Закрыть Займ Услугами Проводки
Погашение займа услугами
В силу положений ст. 410 ГК РФ обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования.
Из вопроса можно понять, что организация-заемщик планирует заключить договор на оказание услуг заимодавцу, а потом провести взаимозачет обязательств, возникших по двум договорам (займа и на оказание услуг). Также можно предположить, что заем был беспроцентный.
Типовые бухгалтерские проводки по займам
Срок выдачи краткосрочных займов не превышает 1 года. При получении организацией денежных средств от кредитной организации, учредителя и т.д. они учитываются на счете 66. Заем может быть получен наличными, переводом на счет, в иностранной валюте. Соответственно будут сделаны записи:
Организация может выдавать сама или получать заемные средства. По срокам предоставления займов выделяют краткосрочные и долгосрочные. Еще один нюанс, влияющий на учет – предоставляется ли заем без платы за пользование денежными средствами (беспроцентный) или нужно оплачивать проценты (процентный). В этой статье мы рассмотрим примеры проводок по выданным и полученным займам.
Как в бухучете отразить погашение организацией — обязательств по займу
1 февраля ЗАО «Альфа» предоставило ОАО «Производственная фирма Мастер» денежный заем в сумме 500 000 руб. Срок погашения займа – 31 марта. Договором предусмотрена процентная ставка – 15 процентов годовых. По условиям договора уплата процентов производится вместе с основной суммой долга.
15 апреля:
Дебет 60 Кредит 58-3
– 500 000 руб. – отражено погашение задолженности «Мастера» по договору займа на основе соглашения об отступном;
Дебет 60 Кредит 76
– 6370 руб. – отражено погашение задолженности «Мастера» по процентам на основе соглашения об отступном;
Дебет 10 Кредит 60
– 429 127 руб. (506 370 руб. – 77 243 руб.) – оприходованы поступившие материалы в счет погашения обязательства по займу;
Дебет 19 Кредит 60
– 77 243 руб. – учтен «входной» НДС со стоимости поступивших материалов;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 77 243 руб. – принят к вычету «входной» НДС.
Учет займов (выданных, полученных) – проводки бухучета
Получателем кредита могут выступать юридические лица, индивидуальные предприниматели или физические лица. При этом, заёмщик не обязан быть как то связан с компанией – это может быть как сотрудник, так и посторонняя организация.
Займы могут предоставляться как деньгами, так и например, продукцией. В этом случае он считается «неденежным» и фиксируется по-другому. Если это беспроцентный займ –проводки проходят в Дебет по 76 счету (Расчеты с разными дебиторами и кредиторами), Кредит: 51 (р/счет), 10 (материалы), 50 (касса), 41 (товары) и т.п.
Какими проводками отражать выдачу или возврат займа
Каждая организация вправе осуществлять предоставление займа другой организации; проводки, отражающие заемные средства для физических и юридических лиц, имеют ряд различий. В первую очередь учитывается условие о том, является ли предоставленный заем процентным или же он выдается без процентов.
- Для сделки в обязательном порядке оформляется договор, закрепляющий права учреждения на совершение финансовых вложений.
- Рассчитываются возможные финансовые риски.
- Существует способность приносить доходность в виде процентов за пользование ссуженными ценностями в будущих периодах.
Возврат займа товаром проводки
Основные характеристики передаваемого имущества (наименование, сорт, количество (масса) и другие отличительные признаки) должны быть обязательно обозначены в договоре. Основываясь на этих характеристиках, заемщик должен будет возвратить имущество.
- Дт 66 (67) Кт 10 (41) — учтена фактическая стоимость товара, направленного на уплату процентов;
- Дт 66 (67) Кт 68 — начислен НДС, соответствующий договорной стоимости товара, направленного на уплату процентов;
- Дт 91 Кт 66 (67) или Дт 66 (67) Кт 91 — скорректирована до договорной стоимость товара, направленного на уплату процентов.
Бухгалтерские проводки по полученным займам
- срок действия кредитного соглашения, по которому определяется тип займа (кратко- или долгосрочный);
- на каких условиях будет происходить обслуживание займа (с выплатой процентов или без них);
- валюта кредитования;
- предмет заимствования (денежные средства, имущественные активы);
- кто выступает в роли кредитора.
- Д50 – К66.1 – 38 000 руб. – получены заемные средства;
- Д51 – К50 – 38 000 руб. – наличность из кассы внесена на текущий расчетный счет (чтобы избежать превышения лимита кассы);
- Д91.2 – К66.2 – 158,33 руб. – начислены проценты за один месяц пользования деньгами (38 000 х 5% / 12);
- Д66.2 – К51 – уплата процентов.
Как составить бухгалтерские проводки: основные правила и 11 примеров из практики
Любые сведения о действиях, совершаемых по счетам, отмечаются двойной записью, т.е. в дебете одного счета и в кредите другого, на идентичную сумму. С её помощью, все счета предполагают единую взаимосвязанную структуру.
Таблица: Поступление товара от поставщика. Таблица: Реализация товаров в момент оплаты. Таблица: Реализация товаров в момент отгрузки (ОПТ). Таблица: Реализация товаров в момент отгрузки (Розница).
Закрыть Займ Услугами Проводки
При получении займа в натуральной форме предприятие бывает вынуждено приобретать расходные материалы или основные средства, сопутствующие для использования полученного займа. Принимать к учету их следует в сумме фактических затрат без включения НДС. При возврате себестоимость имущества необходимо рассчитать равной расходам на момент их приобретения. Таким образом возникнет ценовая разница между полученными и возмещаемыми активами заемщику.
- Дебет 91-2 Кредит 66, 67 — списана ценовая разница, возникшая в результате роста стоимости имущества;
- Дебет 66, 67 Кредит 91-1 — списана ценовая разница, возникшая в результате снижения стоимости имущества.
Контрольные моменты при учете займа
Как осуществляется возврат займа учредителю различными способами
Возврат средств не предполагает оформления дополнительных документов. Вся процедура проводится по ранее составленному договору, в соответствии с его положениями. Договор продолжает действовать вплоть до совершения последнего платежа, после чего сделка закрывается.
- Деньги нужно перевести в сроки, прописанные в договоре.
- Если в договоре займа сроки не указаны, кредитор может потребовать вернуть средства в любой момент. Дебитор обязан погасить долг в течение месяца с даты направления претензии займодателем.
- Если заем был выдан в иностранной валюте, возвращать его нужно в рублях. Итоговая сумма определяется по курсу, действительному на момент возврата средств.
- Заем может быть беспроцентным. Однако нужно прописать в договоре это условие. Если этого не сделать, то проценты будут начисляться.
Фокус-покус: возврат займа превратился в поставку товара
Мы уже не раз писали о замене обязательств (новации). Например, о том, как обязательство по оплате поставленных товаров новировать в обязательство по возврату займа. В этой статье мы предлагаем разобраться со следующей ситуацией: заемщик вместо того, чтобы вернуть заем, поставляет заимодавцу товар.
Если ваша компания — заимодавец планирует новацией прекратить обязательство заемщика только по возврату «тела» займа, то это условие нужно обязательно прописать в соглашении о новации. Иначе после заключения соглашения прекратятся все обязательства заемщика, в том числе и по погашению процентов по договору займа.
Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете
Организация получила кредит 2 февраля в сумме 1 500 000 руб. Процентная ставка — 10%. Срок договора о выдаче кредита — 24 месяца. Сумма ежемесячного платежа — 62 500 руб. Договором с банком предусмотрена оплата процентов и погашение суммы кредита ежемесячно на последнее число каждого месяца. Проценты начисляются со следующего дня после получения кредита.
- кредит выдает только банк, а заем могут предоставлять физлица, организации и ИП;
- кредит подразумевает выплату кредитору процентов за пользование выданной суммой, выдача займов такого обязательного условия не содержит: они могут быть и беспроцентными;
- кредит выдается исключительно денежными средствами, заем — как деньгами, так и в виде натурального эквивалента (товаром, например).
Выдача и возврат займа: проводки
Отметим, что условия выдачи займов играют ключевую роль в бухгалтерском учете. В данной ситуации первый вопрос, который должен возникать для для компании-займодателя: являются ли переданные средства финансовыми вложениями или нет.
Так, например, получить денежные средства компании в виде займа могут учредители или сотрудники, бизнес-партнеры, индивидуальные предприниматели или простые граждане. Лицензия не требуется, если выдача займа не имеет систематического или постоянного характера (примеры проводок для учета данных операций предоставлены ниже).
Фокус-покус: Возврат займа превратился в поставку товара
1. Полученные товары считаются
оплаченными на дату подписания
соглашения о новации, а принять
их к учету нужно в размере
обязательства, которое
прекратилось новацией.
2. Стоимость товаров
впоследствии можно будет учесть
в расходах .
Примечание. Набежавшие проценты
для налоговых целей включаются в
состав доходов на дату
подписания соглашения о
новации .
Передача/возврат займа не
является доходом/расходом при
исчислении налога при УСНО,
поэтому при подписании
соглашения о новации никаких
налоговых обязательств не
возникает
Примечание. Стоимость передаваемого товара в соглашении прописывать не обязательно. Главное — указать его наименование и количество, в противном случае соглашение о новации будет считаться незаключенным .
Получение займа или кредита: бухгалтерский и налоговый учет
Пример 10
Организация А (заемщик) заключила договор займа с организацией Б (заимодавец). В соответствии с условиями договора займа организация Б передает организации А сумму в размере 570 000 руб. сроком на 3 месяца с уплатой процентов в размере 27 000 руб. Сумма займа была получена организацией А 1 марта 2003 г. В подтверждение своей задолженности по договору займа организация А выписывает организации Б простой вексель на сумму 597 000 руб. со сроком погашения 1 июня 2003 г.
Учетной политикой для целей бухгалтерского учета организации А предусмотрено единовременное отражение дисконта в составе операционных расходов. В бухгалтерском учете организации А делаются следующие проводки: Март Д-т сч. 51 К-т сч. 66 — 570 000 руб. — поступила сумма займа
Д-т сч. 91 К-т сч. 66 — 27 000 руб. — сумма дисконта включена в состав операционных расходов организации А. Июнь
Д-т сч. 66 К-т сч. 51 — 597 000 руб. — погашен вексель, предъявленный к оплате.
Для целей налогообложения необходимо рассчитать сумму дисконта, приходящуюся на период с 1 по 31 марта 2003 г. — 9000 руб. (27 000 : 3 = 9000).
Затем рассчитаем предельную величину процентов, которую можно учесть для целей налогообложения. Предположим, что организация А использует для этих целей ставку ЦБ РФ, которая в марте составила 18%. Предельная сумма процентов, которую можно списать для целей налогообложения в состав расходов в марте, — 9276 руб.
Поскольку фактическая величина процентов (9000 руб.) меньше предельной, для целей налогообложения в I квартале 2003 г. организация может учесть сумму процентов в размере 9000 руб. При этом в бухгалтерском учете в марте в состав расходов была списана сумму в размере 27 000 руб.
Таким образом, вычитаемая временная разница в этом случае будет равна 18 000 руб. Эта сумма будет учтена для целей налогообложения позже: при расчете налога на прибыль за полугодие 2003 г. В бухгалтерском учете ее необходимо отразить обособленно, выделив, например, для этого отдельный субсчет на счете 91.
Отложенный налоговый актив, исчисленный по ставке 24%, составит 4320 руб. (18 000 х 0,24 = 4320). В марте в бухгалтерском учете необходимо сделать проводку, увеличивающую сумму налога на прибыль:
Д-т сч. 09 К-т сч. 68/Налог на прибыль — 4320 руб. — отражена сумма отложенного налогового актива.
Налогооблагаемая временная разница — эта сумма, которая в бухгалтерском учете в составе расходов в данном отчетном периоде еще не отражена, но в соответствии с налоговым законодательством должна быть учтена в составе расходов при исчислении налога на прибыль.
Налогооблагаемой временной разнице соответствует сумма отложенного налогового обязательства.
Изложенные выше правила бухгалтерского и налогового учета расходов в виде процентов по долговым обязательствам во многом не совпадают.
В течение 2002 г. организации по-разному решали проблемы, вызванные этим несовпадением. В одних организациях (преимущественно мелких и средних) бухгалтеры по старинке пользовались данными бухгалтерского учета, делая при необходимости различные корректировки и дополнительные расчеты. В других организациях пошли по пути создания совершенно обособленного налогового учета.
В 2003 г. проблема несовпадения правил бухгалтерского и налогового учета приобрела особую остроту. Связано это с вступлением в силу нового Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. N 114н.
ПБУ 18/02 обязывает организации отражать в бухгалтерском учете сумму налога на прибыль, исчисленную исходя из показателя бухгалтерской прибыли (прибыли, выявленной по данным бухгалтерского учета), а затем выявлять все разницы (как положительные, так и отрицательные), обусловленные различными правилами учета доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом законодательстве.
Осуществление операций, связанных с получением заемных средств, может повлечь образование как постоянных, так и временных разниц.
Постоянная разница — это расход (доход), отраженный на счетах бухгалтерского учета, который для целей налогообложения в состав расходов (доходов) не включается. Применительно к займам (кредитам) постоянной разницей является сумма превышения фактически начисленных процентов по долговому обязательству над предельной величиной.
Возникновение постоянных разниц влечет за собой необходимость рассчитывать величину постоянного налогового обязательства. Эта сумма определяется путем умножения постоянной разницы на установленную законодательством ставку налога на прибыль.
Беспроцентный займ проводки
По мнению автора, данная норма распространяется на операции предоставления займов нефинансовыми организациями, для которых денежные средства не являются товаром (имуществом, реализуемым или предназначенным для реализации, как это указано в п.3 ст.38 НК РФ) в отличие от финансовых организаций, для которых операции с денежными средствами являются видом деятельности.
4. Договор товарного кредита признается беспроцентным лишь в том случае, если об этом прямо сказано в его тексте (п. 1 ст. 819 ГК РФ). Договор займа в натуральной форме является таковым по умолчанию (п. 3 ст. 809 ГК РФ).
26 Июл 2019 jurist7sib 107