Командировочные Расходы По Агентскому Договору
Организация заключила агентский договор с туристической фирмой на оказание услуг по организации командировки руководителя за рубеж (покупка билетов, организация проживания, оформление визы)
Ответ: В соответствии с п.1 ст.247 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль признается полученный организацией доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с гл.25 НК РФ.
Таким образом, несмотря на то обстоятельство, что расходы по организации командировки, упомянутые в вопросе пользователя, осуществляются по агентскому договору, данные расходы для целей налогообложения прибыли являются командировочными расходами, для подтверждения которых необходимы соответствующие документы.
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13 марта 2013 г
Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции между сторонами заключен агентский договор N 04 от 09.01.2011 г., на основании которого общество с ограниченной ответственностью «Автогаз» (Агент) обязуется от своего имени, но за счет индивидуального предпринимателя Поливода Григория Александровича (Принципала) совершить юридические и иные действия, направленные на продажу услуг Истца (Принципала) (далее по тексту — «Действия»), которыми являются: пассажирские перевозки.
Истцом понесены судебные расходы в виде оплаты услуг представителя в размере 50 000 руб. Ответчиком, в свою очередь также понесены расходы на оплату услуг представителя в размере 50 000 руб., что им заявлено ко взысканию с истца.
Авиабилеты на командировки приобретенные организацией по агентскому договору
О необходимости гарантийной блокировки Вы будете предупреждены дополнительным объявлением, размещенным перед формой для заполнения данных плательщика — Юридического лица. После оплаты счета денежные средства на карте будут разблокированы. Срок разблокировки денежных средств зависит от банка-эмитента, выпустившего карту, которая была использована при оплате авиабилетов, и может составлять до тридцати рабочих дней.
В настоящее время все большее распространение получают «электронные билеты» — билеты в бездокументарной форме. В такой форме выпускаются более 90 % авиабилетов и уже значительная часть железнодорожных билетов. Для целей налогообложения прибыли расходы по оплате стоимости проезда работника к месту командировки и обратно учитываются в суммах, подтвержденных проездным документом.
Бухгалтерская пресса и публикации 2008
Кроме того, в соответствии с п.2 ст.1008 ГК РФ, если агентским договором не предусмотрено иное, к отчету агента должны быть приложены необходимые доказательства расходов, произведенных агентом за счет принципала. Таким образом, агент в общем случае должен приложить к своему отчету все первичные оправдательные документы, подтверждающие понесенные им расходы. В случае возмещения принципалом командировочных расходов сотрудников агента и его субагентов такими документами могут служить:
Другой проблемой, возникающей при возмещении принципалом затрат агента на осуществление в интересах реализации агентского поручения служебных командировок, является необходимость возмещения выплаченных в соответствии с принятыми в организации-агенте нормативными документами командируемым сотрудникам суточных сверх законодательно установленных норм. С одной стороны, в соответствии с ГК РФ принципал обязан возместить все фактически произведенные агентом затраты независимо от того, соответствуют ли они нормам расходов, принимаемым при формировании облагаемой базы по налогу на прибыль (кстати, расходы агента, произведенные в интересах принципала и возмещенные последним, в данную базу не включаются). С другой стороны, появляется риск непринятия налоговыми органами возмещаемых принципалом затрат агента в части «сверхнормативных» расходов на выплату суточных. Поскольку однозначного решения данной проблемы в настоящее время нет, организация-принципал может решить ее одним из следующих способов.
Командировка сотрудника по договору гражданско правового характера
Поэтому в соответствии с пунктом 1 статьи 11 НК РФ это понятие для целей налогообложения должно применяться в том значении, в каком оно используется в ГК РФ. Статья 709 ГК РФ определяет, что компенсация издержек, предусмотренных договором, не является вознаграждением исполнителя. Следовательно, при наличии документов, подтверждающих фактически произведенные затраты по договору, суммы возмещения ЕСН не облагаются. Заметим, что схожую позицию занимает и Минфин России. Так, в письме Департамента налоговой политики от 20.01.03 № 04-04-04/4 сказано, что единым социальным налогом облагаются суммы, выплачиваемые непосредственно за выполнение работ и оказание услуг. А к ним не относятся разного рода выплаты, носящие характер компенсаций.
В частности, не являются вознаграждением оплата проезда и проживания в другом городе исполнителя работ или услуг по договору подряда.
НК РФ). Страховые взносы Компенсация, выплачиваемая исполнителю, не облагается страховыми взносами в ПФР и фонды обязательного медицинского страхования на основании пп. «ж» п.2 ч.1 ст.9 Федерального Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, если расходы предусмотрены договором, фактически произведены в интересах заказчика и документально подтверждены.Если же организация от своего имени заказывает и оплачивает проезд и проживание, то выплаченная компенсация является выплатой в натуральной форме и облагается страховыми взносами в ПФР и фонды обязательного медицинского страхования (п. 6 ст. 8 Закона № 212-ФЗ). Физическое лицо имеет статус индивидуального предпринимателя Если физическое лицо документально подтвердило статус индивидуального предпринимателя, организация в отношении выплат в его пользу налоговым агентом по НДФЛ не является (п. 2 ст. 226 НК РФ).
Может ли предприятие выдовать командировочные работникам по договорам подряда
«б» п.1 ст.5 Закона № 212-ФЗ), поэтому организация не начисляет страховые взносы ни с вознаграждения, ни с компенсации.Затраты на выплату компенсации индивидуальному предпринимателю учитываются при исчислении налога на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 41 п. 1 ст. 264 НК РФ).Х Х ХНа наш взгляд, в договоре подряда следует указывать на возможность поездок исполнителя для выполнения работы по договору и обязанность заказчика возместить фактически произведенные затраты исполнителя, связанные с поездкой.
За необоснованное заключение гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения, работодатель может быть привлечен к административной ответственности по ч. 3 ст. 5.27 КоАП РФ. Ответ подготовил:Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТПершина Елена Контроль качества ответа:Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТКомарова Виктория 12 февраля 2016 г.
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. *(1) До 7 января 2015 года включительно Положение предусматривало необходимость оформления такого документа, как командировочное удостоверение. Изменения, внесенные в Положение постановлением Правительства РФ от 29.12.2014 N 1595, привели к тому, что этот документ более не упоминается в тексте нормативного правового акта.
Можно ли учесть расходы по агентскому договору
Чтобы выполнить программу технического перевооружения, реконструкции, капитального ремонта и строительства объекта, строительная фирма наняла посредника, заключив с ним агентский договор. Агенту было поручено проверить заключенные фирмой договоры и сверить их с первичными документами, поступающими от поставщиков и подрядчиков. Естественно, что за подобные услуги агенту было выплачено солидное вознаграждение, сумму которого фирма учла в целях налогообложения прибыли. Однако инспекторы с этим не согласились. Несмотря на это, фирме удалось отстоять свою правоту в Федеральном арбитражном суде Северо-Кавказского округа (см. постановление от 18 декабря 2006 г. № Ф08-6550/2006-2706А).
Суть спора
Строительная фирма привлекла посредника по агентскому договору. Агенту было поручено совершать сделки и иные юридические и фактические действия в целях выполнения программы технического перевооружения, реконструкции, капитального ремонта и строительства объекта до момента его приемки по акту приемочной комиссии.
В соответствии с договором региональный представитель агента проверил договоры, заключенные фирмой (принципалом), а также проверил их соответствие первичным документам поставщиков и подрядчиков. За это агенту выплатили вознаграждение – 1,5 процента от цены сделок, совершенных принципалом. Сумму этого вознаграждения строительная фирма включила в расходы в целях налогообложения прибыли. По мнению же инспекторов, проводивших выездную проверку на фирме, это неправомерно. В итоге по результатам проверки был составлен акт и принято решение о привлечении фирмы к ответственности за совершение налоговых правонарушений и выставлены требования об уплате доначисленных сумм.
Не согласившись с такими требованиями проверяющих, фирма решила отстаивать свою позицию в суде.Решение суда
Суд занял сторону налогоплательщика, указав, что расходы фирмы на оплату агентских услуг связаны с ее производственной деятельностью, направлены на получение дохода и являются экономически оправданными.
Итак, в соответствии со статьей 252 Налогового кодекса РФ организация уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 главного налогового документа). При этом расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а иногда и убытки).Выводы
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с российским законодательством, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, либо документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы.
В свою очередь, под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Понятие «экономическая оправданность затрат» в Налоговом кодексе РФ не разъясняется. Но обычно под ним понимаются затраты, обусловленные целями получения доходов, удовлетворяющие принципу рациональности и обусловленные обычаями делового оборота.
В данном случае строительная фирма представила копии отчетов о прибылях и убытках, которые свидетельствуют о том, что в течение срока действия агентского договора прибыль фирмы возросла по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года. Также были представлены акты выполненных работ, счета-фактуры, отчеты агента, акты сверки и акты взаимных требований по агентскому вознаграждению.
Таким образом, данные расходы фирмы можно признать обоснованными и документально подтвержденными.
Командировочные Расходы По Агентскому Договору
Сюда же относят лососевую, белужью икру, мясо крабов, лангусты.Освобождение от налогообложения Сами продукты питания полежат при реализации обязательному налогообложению НДС по ставке либо 10%, либо 18%. Однако операции с продовольственными товарами могут быть освобождены от налога. К таким видам деятельности согласно НК РФ относится продажа продовольственной продукции общественными организациями общепита, продажа товаров питания в учреждениях образовательного и медицинского назначений. Не осуществляется налогообложение организаций, освобожденных от НДС в силу малого оборота и небольшой выручки по итогам предыдущей деятельности. Субъектам, использующим льготные режимы, такие как ЕНВД, ЕСХН, УСН, ПСН, также облагать продукты питания НДС не обязательно. Эти условия затрагивают производство и дальнейшую реализацию, в том числе и перепродажу товаров.
В таком случае информация, полученная от него, может быть устаревшей и недостоверной. Если участок не относится к садовому товариществу и имел или имеет сейчас зарегистрированное строение, такому объекту недвижимости присваивается почтовый адрес. Зная адрес, можно узнать собственника. В этом случае порядок действий выглядит следующим образом:
Командировочные расходы при заключении договора подряда
Договором можно предусмотреть материальную ответственность по договору. Например , при случайной гибели или случайном повреждении результата выполненной работы до ее приемки заказчиком ответственность несет подрядчик. В случае просрочки передачи или приемки результата работы риск несет сторона , допустившая просрочку ( ст. 705 ГК РФ).
Свидетельствовать о фактически сложившихся трудовых отношениях могут следующие факты: указание в договоре конкретной трудовой функции; постоянный характер работы; необходимость выполнения работ определенного рода , а не разового задания; выполнение в процессе труда распоряжений работодателя; распространение на гражданина действия правил внутреннего трудового распорядка ( устава , положения о дисциплине) и соблюдение их гражданином; включение работника в штатное расписание; регулярная выплата вознаграждения два раза в месяц; включение гражданина в производственную деятельность организации ( зависимость выполнения работы от осуществления другими работниками своих трудовых функций в определенное рабочее время); наличие дисциплинарных взысканий за ненадлежащее исполнение трудовых обязанностей; перезаключение договора по истечении его срока в течение длительного периода времени; и др.
Приказ об утверждении положения о порядке и размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками работников агентства по обеспечению деятельности мировых судей красноярского края, работающих по трудовому договору
2.8. Работнику в случае его временной нетрудоспособности возмещаются расходы по найму жилого помещения (кроме случаев, когда командированное лицо находится на стационарном лечении) и выплачиваются суточные в течение всего времени, пока он не имеет возможности по состоянию здоровья приступить к выполнению возложенного на него служебного задания или вернуться к месту постоянного жительства.
Вопрос о целесообразности ежедневного возвращения работника из места командирования к месту постоянного жительства в каждом конкретном случае решается лицом, направляющим в служебную командировку, с учетом дальности расстояния, условий транспортного сообщения, характера выполняемого задания, а также необходимости создания условий для отдыха.
Бесплатные консультации
Нет, не нужно. Суточное страховыми взносами не облагаются. При оплате плательщиками страховых взносов расходов на командировки работников как в пределах территории Российской Федерации, так и за пределами территории Российской Федерации.
не очень поняла о чем вы, но двойных оплат быть не может Отпуск, я так понимаю, не ежегодный, а какой то льготный? Заявление должно быть написано за 2 недели до начала отпуска, как вы это себе представляете, будучи в командировке? Если с.
Налоговый учет агентских договоров
— 231 480 руб. (10 000 руб. + 30 000 руб. + 10 000 руб. + 30 000 руб. + 15 000 руб. + 15 000 руб. + 7000 руб. + 18 000 руб. + 17 000 руб. + 20 000 руб. + 25 000 руб. + 28 480 руб. + 6000 руб.) — отражена себестоимость услуг по агентскому договору;
Общие правила учета расходов на производство и реализацию услуг определены ст. 318 НК РФ. Расходы на производство и реализацию услуг, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, подразделяются на прямые и косвенные. К прямым расходам относятся:
Возмещаемые расходы по агентским договорам
В Иллюстративных примерах (п. 21), являющихся приложением к МСФО (IAS) 18 «Выручка» 5 , указано, что при рассмотрении того, являются ли поступления выручкой, необходимо вынести суждение в отношении того, подвергается ли компания рискам и получает ли выгоды, связанные с оказанием услуг. То обстоятельство, что сумма компенсации (без учета экспедиторского вознаграждения) от клиента соответствует сумме расходов экспедитора, понесенных по агентскому договору, означает, что у экспедитора отсутствует экономическая выгода от получения компенсации, а тот факт, что все расходы, понесенные при оказании услуг транспортной экспедиции, в любом случае будут компенсированы, свидетельствует об отсутствии экономического риска.
Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Расчеты с клиентом» — К 90 «Продажи» (91 «Прочие доходы и расходы») — начислена выручка по договору транспортной экспедиции в сумме экспедиторского вознаграждения;
ФорумИнститута госзакупок(Москва)
тут обсуждали немного: http://www.roszakupki.ru/forum/viewtopi . 2&start=20
«Почитали, изучили, решили командировки учитывать по 100 группе расходов «Расходы на выплату персоналу в целях обеспечения выполнения функций госорганами, казёнными учреждениями, внебюджетными фондами».
по поводу командировок:
— если выдаете деньги работнику и он сам покупает билеты / несет другие расходы, то это не подчиняется Закону 44-ФЗ вообще, не включается в планы и не размещается на сайты (условно — наличные расходы)
— если организация заключает договор и покупает/заказывает те же самые услуги для своих работников «централизовано» (безналичные платежи от заказчика) — то следует применять в полной мере Закон 44-ФЗ (отчеты, обоснование. но при этом без аукциона по п. 26 ч. 1 ст. 93)
Командировочные Расходы По Агентскому Договору
Цель такой командировки – договор с иной компанией об открытии торговых путей. Согласно сведениям агента по продажам авиабилетов вся стоимость такого авиабилета составляет 5000 рублей. Сюда также входят все расчеты в случае приобретения авиабилета с оплатой таких видов:
Следует отметить, если сотрудник может представить все документы о том, что он направляется в командировку, достаточным будет наличие одного из документов: только распечатанный электронный билет или же талон на посадку в транспортное средство.
Возмещение расходов агенту
Указанные расходы в договоре не оговорены. обязан возместить своевременно и в полном объеме все документально подтвержденные расходы по исполнению договора. Соответственно, несмотря на то, что понесенные затраты в договоре не оговорены, вправе предъявить их в своем отчете принципалу и получить их своевременную оплату.
Агентский договор — это одна из форм консенсуальных контрактов, по которому юридическое или физическое лицо (агент) по заданию другого лица (принципала) обязуется оказать ему возмездные услуги по совершению фактических или юридических действий за счет принципала.
26 Июл 2019 jurist7sib 127