Возврат Товара Из Беларуси Брак Или Обратный Выкуп
НДС: возврат товаров или обратный выкуп? (актуально до )
Вычеты производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров, но не позднее одного года с момента возврата или отказа (п. 4 ст. 172 НК РФ).
Если покупатель, являющийся налогоплательщиком НДС, принял товар на учет, а затем возвращает его (в том числе, ввиду брака или ненадлежащего исполнения продавцом договора), следует оформить обратный выкуп — соответствующий счет-фактуру продавцу этих товаров выставляет покупатель (Письмо Минфина РФ от 21.05.2020 N 03-07-09/34040, Письмо Минфина РФ от 31.07.2012 N 03-07-09/96 и др.)
Возврат товара: обратный выкуп, восстановление НДС
Высший Арбитражный Суд РФ в Решении от 19.05.2011 N 3943/11 вынес вердикт сразу по двум проблемам, традиционно волнующим плательщиков НДС. Рассмотрев по жалобе налогоплательщика п. п. 1 и 4 Письма Минфина России от 07.03.2007 N 03-07-15/29 «О порядке применения налога на добавленную стоимость, а также регистрации счетов-фактур в книге покупок и книге продаж при возврате товаров» (далее — Письмо), суд проанализировал законность требований Минфина России в части применения НДС при возврате продавцу товаров, принятых на учет покупателями-налогоплательщиками и корректировки у налогоплательщика-продавца вычетов, произведенных по товару, который был возвращен продавцу в связи с истечением срока годности (реализации) и в дальнейшем не используется им для осуществления операций, признаваемых объектами обложения НДС.
В первую очередь налогоплательщика волновало, что министерство исходит из толкования операции возврата товара как обратной реализации. Как следствие, предполагается полноценное оформление новой сделки купли-продажи, где стороны меняются местами и возникают налоговые обязательства по НДС, а расходы на обратный выкуп товара списать не удастся, т.к. он реализации уже не подлежит (у товара истек срок годности).
В связи с этим, по мнению заявителя, п. 1 Письма предусматривает для налогоплательщиков — организаций торговли обременения (ограничения прав), не предусмотренные законом: ограничивают возможности для применения упрощенной системы налогообложения; возлагают на организации розничной торговли, переведенные на уплату ЕНВД, обязанность ведения раздельного учета; понуждают отражать объемы реализации продукции без учета ее возврата, что приводит к необоснованному завышению объемов реализации и создает дополнительные препятствия для применения мер государственной поддержки; затрудняет заключение договоров с организациями торговли и вызывает невозможность отнесения соответствующих затрат на приобретение к расходам, принимаемым в целях налогообложения прибыли.
По мнению обратившегося в ВАС РФ общества, при возврате покупателем товара (пищевой продукции) с истекшими сроками годности (реализации) операции по реализации не происходит.
В свою очередь, Минфин России возражал против признания недействующим п. 1 упомянутого Письма.
Стоит также отметить, что ранее этот пункт уже оспаривался в Высшем Арбитражном Суде РФ и было принято Решение от 30.09.2008 N 11461/08, которое оставило его в силе как соответствующего НК РФ и Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914.
Согласно оспариваемому п. 1 Письма Минфина России покупатель при отгрузке возвращаемых товаров, принятых им на учет, обязан в порядке, установленном п. 3 ст. 168 НК РФ, выставить продавцу этих товаров соответствующий счет-фактуру и второй экземпляр счета-фактуры зарегистрировать в книге продаж. Счет-фактура, полученный продавцом товаров от покупателя, подлежит регистрации в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном ст. 172 НК РФ.
В соответствии с п. 5 ст. 171 НК РФ суммы НДС, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, подлежат вычету в случае возврата этих товаров продавцу (в т.ч. в течение действия гарантийного срока) или отказа от них.
Согласно п. 4 ст. 172 Кодекса вычеты таких сумм налога производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров, но не позднее одного года с момента возврата или отказа.
В силу п. 1 ст. 172 НК РФ вычеты сумм НДС производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров, после принятия на учет этих товаров. Кроме того, согласно п. 16 Правил ведения книг покупок и книг продаж покупателем регистрируются счета-фактуры, выставленные им при возврате принятых на учет товаров.
Таким образом, покупатель при отгрузке возвращаемых товаров, принятых им на учет, обязан в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 168 НК РФ, выставить продавцу этих товаров соответствующий счет-фактуру и второй экземпляр счета-фактуры зарегистрировать в книге продаж.
Счет-фактура, полученный продавцом товаров от покупателя, подлежит регистрации в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном ст. 172 НК РФ.
По мнению Минфина России, порядок, изложенный в п. 1 Письма для случаев применения вычетов НДС продавцом при возврате покупателями товаров, принявшими их на учет, мог бы быть различным. Однако при выборе любого механизма возврата возникает необходимость оформления этой процедуры бухгалтерскими документами как продавцом, уплатившим НДС в бюджет при реализации товара, так и покупателем, предъявившим к вычету из бюджета суммы данного налога. Изложенный в оспариваемом Письме порядок применения НДС, а также регистрации счетов-фактур в книгах покупок и продаж действует в соответствии с нормами Кодекса, Правилами ведения книг покупок и книг продаж. Кроме того, предложенный в п. 1 Письма механизм оформления процедуры возврата товаров не обременительнее любого другого и позволяет четко и объективно отразить в бухгалтерских документах совершаемые продавцом и покупателем действия, обусловливающие возможность предъявления продавцом к вычету сумм НДС, уплаченных с реализации, а покупателю — уплатить в бюджет суммы этого налога, ранее заявленные к вычету из бюджета.
ВАС РФ счел аргументы Минфина России убедительными и указал, что п. 1 Письма фактически воспроизводит содержание перечисленных в нем норм НК РФ, Правил ведения книг покупок и книг продаж и приводит пояснения к порядку их применения.
Этот пункт Письма суд оставил в силе как соответствующий действующему законодательству.
Добавим, что оспаривание налогоплательщиком факта операции по обратному выкупу несостоятельно, т.к. в данном случае он явно имеет место: при отгрузке товара покупателю право собственности на него перешло (вне зависимости от оплаты товара) и возврат как отказ от реализации невозможен. Возврат товара продавцу следует рассматривать именно как выкуп. Такие выводы базируются на нормах налогового и гражданского законодательства.
В силу того что НК РФ не трактует договор купли-продажи по-своему, институты, понятия и термины ГК РФ необходимо применять в том значении, в каком они используются в этом Кодексе (ст. 11 НК РФ).
Согласно ст. 458 ГК РФ, если иное не предусмотрено договором купли-продажи, обязанность продавца передать товар покупателю считается исполненной в момент:
— вручения товара покупателю или указанному им лицу, если договором предусмотрена обязанность продавца по доставке товара;
— предоставления товара в распоряжение покупателя, если товар должен быть передан покупателю или указанному им лицу в месте нахождения товара.
В этот момент право собственности на товар и риск его случайной гибели переходят к приобретателю, т.е. реализация совершена.
В то же время в Гражданском кодексе имеется ст. 491 «Сохранение права собственности за продавцом», которая предусматривает возможность отсрочки перехода права собственности на товар до момента оплаты товара или наступления иных обстоятельств, предусмотренных договором.
Однако в таком случае покупатель не вправе до перехода к нему права собственности отчуждать товар или распоряжаться им иным образом, если иное не предусмотрено законом или договором либо не вытекает из назначения и свойств товара.
Причем если в срок, предусмотренный договором, переданный товар не будет оплачен или не наступят иные обстоятельства, при которых право собственности переходит к покупателю, продавец вправе потребовать от покупателя возвратить ему товар, если иное не предусмотрено договором.
Из этих правил прямо следует, что право продавца потребовать товар обратно должно быть обеспечено как запретом для покупателя пускать товар на реализацию, так и индивидуализацией переданного товара (отграничением от иного товара покупателя).
Если этого не происходит по тем или иным причинам, следует считать, что условие договора об отсрочке перехода прав собственности ничтожно.
На это ВАС РФ указывал уже давно — в п. 7 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации».
Таким образом, единственный результат квалификации операции по возврату непроданного третьим лицам товара — обратный выкуп.
Возврат Товара Из Беларуси Брак Или Обратный Выкуп
4.6. Уважаемые клиенты, для предотвращения случаев недопонимания при утере товара, просим Вас ставить необходимые отметки (подпись, Фамилию И. О., дату, печать – если имеется), а также убеждаться в проставлении таких отметок курьером на обоих экземплярах документа «Дефектовка» и сохранять свой экземпляр.
1.6. При оформлении заявки на возврат товаров, от покупателя через личный кабинет на сайте «автосоюз-юг.рф», клиент компании сможет в онлайн режиме быть ознакомленным с изменениями статусов документа.
Возврат Товара Из Беларуси Брак Или Обратный Выкуп
Не соглашусь в малом. Оформить экспортную ГТД-просто.
Апрель в «Полезных ссылках» давал ссылку на письмо ФТС, которое разъясняет, что если есть желание, то ГТД «на Беларусь» примут и оформят.
Что касается возврата российского товара -оформление в общем порядке, но есть некоторая неопределенность с НДС, хотя , в принципе, этой неопределенности быть не должно:
О ВЗИМАНИИ НДС ПРИ ВВОЗЕ ТОВАРОВ
С ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
Принимая во внимание изложенное выше, ФТС России совместно с ФНС России сообщают следующее.
По товарам, отгруженным с территории Республики Беларусь начиная с 1 января 2007 года и ввозимым на территорию Российской Федерации (независимо от даты фактического ввоза), происходящим с территории Российской Федерации, взимание налога на добавленную стоимость осуществляется налоговыми органами в соответствии с нормами Соглашения и Положения.
В отношении товаров, отгруженных с территории Республики Беларусь до 31 декабря 2006 года включительно и ввозимых на территорию Российской Федерации, происходящих с территории Российской Федерации, налог на добавленную стоимость взимается таможенными органами Российской Федерации.
Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные таможенным органам при ввозе на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь товаров, происходящих из территории Российской Федерации, принимаются к вычету в порядке, установленном положениями главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации.
Перерасчет сумм налога, уплаченных с 1 января 2005 года таможенным органам в отношении товаров, происходящих с территории Российской Федерации и ввозимых на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, не производится.»
Возврат Товара Из Беларуси Брак Или Обратный Выкуп
2 Обратный выкуп от региональных клиентов производится в срок до 30 дней от даты отпускной накладной. С выкупаемой детали удерживается 20% её стоимости, (если товар выкупается по вине продавца, возвращается полная стоимость товара). В случае превышения вышеуказанного срока обратный выкуп не производится.
1 Обратный выкуп товара производится в срок до 14 дней от даты отпускной накладной. С выкупаемой детали удерживается 20% её стоимости, (если товар выкупается по вине продавца, возвращается полная стоимость товара). В случае превышения вышеуказанного срока обратный выкуп не производится.
Возврат брака из белоруссии
Если вы все же выставите счет-фактуру с выделенным НДС, то нужно будет не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором выставлен этот счет-фактур а п. 5 ст. 173, пп. 4, 5 ст. 174 НК РФ; Письма Минфина от 22.02.2012 № 03-11-11/53, от 17.01.2013 № ЕД-2-3/[email protected] :
А если никакими нормативно-правовыми актами подобный выкуп не предусмотрен (даже при условии, что обязанность по выкупу есть в вашем договоре), то списывать на расходы стоимость выкупленных просроченных товаров опасно.
С года при возврате от покупателя можно выписывать только корректировочный счет-фактуру
Вот как я это вижу.
В случае, когда покупателем товар принят (сие означает, что право собственности перешло к нему) мы оформляли «обратную» реализацию, поскольку право собственности пошло обратно.
Если покупатель принял не все (брак, недоложили, потеряли по дороге, etc), мы оформляли корректировку, что логично — право собственности на брак или недоложенное перейти не может.
Проблемы возникали, когда покупатель на спецрежиме (или неплательщик) — он ведь обратную реализацию сделает без НДС. Налоговики разрешили в этих случаях делать корректировку, в независимости от перехода права собственности.
Что меняется. Меняется ставка НДС.
Отгрузка в 2020 году и возврат в 2020 году. Ставка одинакова. Т.е. по сути ничего не меняется. Обратная реализация в случае перехода права собственности, корректировка в случае недоложили, покупатель на спецрежиме — корректировка.
Отгрузка в 2020 году, возврат в 2020 году.
п. 1.2 Письма — в том случае, если товары (работы, услуги), имущественные права отгружены (переданы) до 01.01.2020, то при изменении их стоимости в сторону увеличения или уменьшения с 01.01.2020, применяется налоговая ставка, действовавшая на дату отгрузки (передачи), в связи с чем в графе 7 корректировочного счета-фактуры указывается та налоговая ставка по НДС, которая была указана в графе 7 счета-фактуры, к которому составлен корректировочный счет-фактура.
Ну вот как то так.
Немного не понятно на какой системе налогообложения вы и тот от кого будете получать возвраты.
Обычно корректировочная счет-фактура выставляется
1. Случае изменения цены и (или) изменения количества (объема) отгруженных товаров (ст. 169 НК РФ)
2. В случае возврата товара не плательщиком НДС
Возврат брака от белорусского покупателя
Пункт 1 ст. 35 Конвенции ООН указывает, что продавец должен поставить товар, который по количеству, качеству и описанию соответствует требованиям договора и который затарирован или упакован так, как это требуется по договору. Продавец несет ответственность по договору и Конвенции за любое несоответствие товара, которое существует в момент перехода риска на покупателя, даже если это несоответствие становится очевидным только позднее (п. 1 ст. 36 Конвенции ООН).
– Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе (далее – Протокол) (Санкт-Петербург, 11 декабря 2009 г., протокол ратифицирован Федеральным законом от 19.05.2010 г. № 98-ФЗ);
Возврат товара
■ Детали электрической группы (перед установкой должны быть протестированы) после установки на автомобиль рекламации не принимаются и детали обратному выкупу не подлежат (Лямбда-зонды, свечи, лампы, коммутаторы)
■ Детали двигателя (поршневая, турбокомпрессоры), детали топливной системы (топл. насосы, форсунки), детали пневмоподвески, детали электр. группы (стартеры, генераторы, блоки управления), детали рулевого управления (рулевые рейки, насосы гидроусилителя руля), компрессоры кондиционера, претензии по браку рассматриваются только при подробном описании показаний замеров отклонения от требуемых параметров детали (спец. приборами), с предоставлением полного пакета документов сертифицированного центра. Это необходимо для проведения экспертизы по выданному ремонтным предприятием заключению.
Возврат Товара Из Беларуси Брак Или Обратный Выкуп
5 Обратный выкуп товара перед отправкой должен быть согласован с менеджером компании «Ивпартс» и осуществляется только при наличии соответствующих документов (возвратная накладная и документы обратной продажи от покупателя) .
2 Если имела место установка детали на а/м,
дополнительно предоставить:
○ Наряд-заказ сервиса, где производилась установка товара на а/м;
○ справка и заключение сервисной станции о проведении работ по установке данного товара на а/м клиента;
○ копию сертификата соответствия и приложения к сертификату на оказание услуг предоставляемых сервисом заверенную печатью организации – в случае установки технически сложных деталей.
Обратный выкуп товара в договоре поставки
НК РФ.В соответствии с п. 5 ст. 171 НК РФ суммы НДС, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, подлежат вычету в случае возврата этих товаров продавцу (в т.ч.
в течение действия гарантийного срока) или отказа от них.
Согласно п. 4 ст. 172 Кодекса вычеты таких сумм налога производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров, но не позднее одного года с момента возврата или отказа.В силу п.
Обратный выкуп товара
Если возврат товара поступает без указанного пакета документов, то по истечение 3-х дней заявленный бракованный товар будет возвращен обратно клиенту с пометкой «Отсутствует необходимый пакет документов» в Акте возврата. В этом случае возможность повторной заявки будет отсутствовать.
Гарантия на аккумуляторные батареи предоставляется сроком на 12 (двенадцать) месяцев с даты отпускной накладной. Продавец гарантирует надёжное качество и работоспособность АКБ при строгом соблюдении инструкции по эксплуатации.
Возврат товара по договру поставки на услвоиях обратного выкупа законоадтельство
Суд указал, что упущенная выгода не рассматривается законодателем в качестве объекта обложения НДС, а значит, полученные суммы не включаются в базу по этому налогу. Вариант второй — продажа товара с условием обратного выкупа При покупке отдельных товаров крупные покупатели (сетевые магазины) нередко указывают в договоре условие об обратном выкупе продавцом части качественных товаров, не проданных в определенный договором срок.
Однако не исключено, что налоговики будут настаивать на включении рассматриваемой суммы в облагаемую базу по НДС на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ. Но есть судебное решение, согласно которому суммы, перечисленные в счет возмещения упущенной выгоды, не облагаются НДС (Постановление ФАС Московского округа от 31.01.2011 по делу N А40-169926/09-115-1286).
Порядок возврата некачественного товара белорусскому поставщику
Таким образом, полагаем, что в случае возврата некачественного товара налогоплательщику – члену ТС организации оформляют уточненное Заявление и представляют его в налоговый орган вместе с уточненной декларацией.
При возврате товара белорусскому поставщику позже месяца принятия ввезенных товаров на учет организация должна представить уточненную налоговую декларацию по «импортному» НДС за тот налоговый период (месяц), в котором данный товар был ввезен. Полагаем, что вместе с уточненной декларацией в налоговый орган следует представить уточненное Заявление. Поступление нового товара взамен некачественного следует оформлять в общем порядке.
Возврат нового товара производителю
Мария Кузьмина,эксперт по финансовому законодательству Уже почти год действует Закон о торговле1 , но ответственность за его нарушение введена только с 1 января 2011 года (см. с. 12). Например, штрафы за навязывание условий о возврате просроченного товара.
Если бракованный товар был уничтожен, то вносятся изменения в товарный учет. При этом вычеты по НДС, которые были сделаны до этого по счетам-фактурам, восстанавливаются с их оплатой в бюджет. Возврат брака компании-поставщику – теперь она будет выступать покупателем. Процедура возврата не отличается от стандартной и включает составление акта, транспортной накладной и письменной претензии.
Чтобы упростить процедуру, иногда заменяют товар сразу с утилизацией брака покупателем. Тогда акт списания ТМЦ не делается, а бракованный предмет увозят со склада сразу после его замены.
Правила обратного выкупа
Обращаем Ваше внимание на необходимость тщательного, скрупулёзного и документально обоснованного подбора необходимого Вам Товара, для чего просим Вас проверять номера подбора, VIN, марку автомобиля (его модификации), года выпуска, тип двигателя, оригинальных номеров и других параметров. Допущенные при подборе Товара ошибки относятся к ответственности Клиента и не являются основанием для обратного выкупа или замены ошибочно заказанных Товаров.
- В Интернет Магазине нашей Компании (autolux67.ru или parts.autolux67.ru, в зависимости от того, где был изначально оформлен заказ);
- При личном визите в магазин (точку продаж).
- Все документы обратного выкупа принимаются ТОЛЬКО из Интернет-магазина Нашей Компании или те, что Клиент (Покупатель) заполняет лично в магазине.
- Возврат денежных средств осуществляется с правилами, что описаны в разделе «Возврат денежных средств».
