Возмещение Расходов Ндс
Возмещение Расходов Ндс
По договору аренды согласно ст.606 Гражданского кодекса арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество во временное пользование за определенную плату. Арендатор в свою очередь обязуется поддерживать имущество в исправном состоянии и нести расходы по его содержанию, если иное не предусмотрено законом или договором аренды. Расходы на электроэнергию как раз относятся к расходам на содержание арендованного помещения. В случае, когда возмещение коммунальных услуг производится сверх арендной платы, арендодатель вправе выбрать:
Необходимо обратить внимание на то, что контролирующие органы советуют в строке «Продавец» счета-фактуры указывать транспортную организацию, а не посредника (письмо ФНС РФ от 04.02.2010 №ШС-22-3/85, Минфина России от 17.09.2009 №03-07-09/47). Хотя данный подход является спорным, ведь подписывается счет-фактура главным бухгалтером и руководителем именно фирмы-посредника. Но суды в этом случае нарушений также не находят (постановление ФАС Московского округа от 16.03.2010 № КА-А40/2061-10). Кроме этого продавец товара может указать совместно с информацией о транспортной компании и наименование своей организации как посредника, ведь отражение дополнительной информации в счете-фактуре не запрещено (письмо Минфина России от 07.02.2011 №03-07-09/04).
НДС: покупатель возмещает продавцу транспортные расходы
- у поставщика вся сумма, предъявляемая покупателю, признается «единой» выручкой от реализации товаров как в бухгалтерском, так и в налоговом учете;
- покупателю выставляется один счет-фактура (на реализованные товары), в котором о транспортных услугах даже не упоминается, при этом цена каждого товара, естественно, сформирована уже с учетом заложенной в переменной части стоимости транспортных расходов;
- НДС в счете-фактуре выделен единой суммой — с полной стоимости товара (в которую включены транспортные расходы);
- всю эту сумму на основании данного счета-фактуры покупатель спокойно может предъявить к вычету;
- перевозчик в рамках данной схемы выставляет на поставщика счет-фактуру на транспортные услуги, а также акт об оказании транспортных услуг. На основании этих документов поставщик спокойно относит стоимость транспортных услуг на свои коммерческие расходы (на счет 44 «Расходы на продажу») и предъявляет «входной» НДС по транспортным услугам к вычету, уменьшая тем самым сумму НДС, которая была предъявлена покупателю.
И наконец, четвертый вариант: поставщик осуществляет все необходимые действия для того, чтобы организовать доставку товара до покупателя, — привлекает для этих целей специализированную транспортную организацию, заключает договор на оказание логистических услуг и т.д., но стоимость транспортных услуг фактически оплачивает покупатель. Однако обычно покупатель в таких случаях перечисляет необходимую сумму продавцу, а уже продавец производит расчеты с перевозчиком (или логистической компанией).
Возмещение расходов ндс
В то же время размер арендной платы может меняться по соглашению сторон в сроки, предусмотренные договором, но, в соответствии с пунктом 3 статьи 614 Гражданского кодекса, не чаще одного раза в год. По этой причине на практике чаще всего по договору аренды арендатор компенсирует арендодателю долю стоимости потребленных им коммунальных услуг отдельно от арендной платы.
Дело в том, что объектом налогообложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории России[1]. В свою очередь реализацией товаров, работ или услуг признается передача на возмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу[2]. Разумно предположить, что поскольку поставщик самостоятельно транспортных услуг покупателю не оказывает, объект налогообложения НДС в этом случае отсутствует.
Как исчисляется НДС при возмещении расходов
Иными словами, финансисты в целях возмещения НДС настаивают на документальном оформлении посреднических отношений между поставщиком и перевозчиком. Следовательно, и составлять счета-фактуры следует по правилам, установленным для посредников. Это значит, что поставщик товара должен выписать покупателю два счета-фактуры:
Тут можно рассуждать так же, как рассуждали судьи в предыдущем случае. Согласно пункту 1 статьи 146 НК РФ, объектом обложения НДС считаются, в частности, операции по реализации услуг. В случае возмещения арендатором суммы уплаченной арендодателем госпошлины о реализации речь не идет, а значит, нет объекта обложения и счет-фактуру выставлять нет необходимости.
Порядок расчета НДС при возмещении стоимости расходов
В случае, если имеет место одна из вышеперечисленных ситуации, сторонам целесообразно заключить договор на единую сумму, не описывая условий компенсации. С одной стороны это никак не повлияет на порядок налогообложения, с другой – позволит оптимизировать документооборот и механизм учета. Читайте также статью: → “Особенности распределения входного НДС в учетной политике предприятия».
- «Монтаж Плюс» оказывает услуги по строительству и монтажу централизованной вентиляционной системы (стоимость работ – 278.652 руб., НДС 42.506 руб.);
- «ПромСтрой» компенсирует подрядчику расходы, связанные с проездом и проживанием сотрудников «Монтаж Плюс» (командировочные расходы – 22.102 руб., НДС 3.372 руб.).
Исчисление НДС при возмещении расходов
В то же время гражданское законодательство никоим образом не регулирует порядок учета данных операций. Одним из возможных путей решения проблемы станет включение в контракт пункта об изменении стоимости объекта сделки в зависимости от определенного набора внешних условий.
Возмещение расходов — НДС должен быть начислен на оплачиваемые покупателем дополнительные услуги или этого делать не нужно? Этот вопрос давно является объектом многочисленных дискуссий и судебных разбирательств. Чтобы определиться с позицией по данному вопросу, необходимо изучить имеющуюся законодательную базу и мнения чиновников налогового ведомства.
НДС при возмещении расходов
Договор может предусматривать, что кроме оплаты стоимости товаров (работ, услуг) покупатель (заказчик) возмещает продавцу (исполнителю) понесенные им дополнительные расходы. Например, на проезд работников исполнителя, на доставку товара.
Покупатель (заказчик) при возмещении поставщику (подрядчику, исполнителю) расходов сверх цены договора не может принять к вычету НДС. Ведь налог дополнительно к перевыставленной сумме расходов к оплате ему не предъявляется. Кроме того, у покупателя нет счета-фактуры, который является обязательным условием применения вычета. Дело в том, что продавец (исполнитель) выставляет счет-фактуру только в одном экземпляре (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, п. п. 3, 18 Правил ведения книги продаж, Письма Минфина России от 22.10.2013 N 03-07-09/44156, от 06.02.2013 N 03-07-11/2568).
Помощь: Некоторые вопросы исчисления НДС по возмещаемым расходам
4) суммы расходов экспедитора по приобретению товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащие возмещению клиентом по договору транспортной экспедиции, не покрываемые вознаграждением экспедитора (подп.1.24 ст.3 Закона).
Арендатор с арендодателем пришли к соглашению о возмещении последним стоимости ремонта арендованного помещения, выполненного сторонней организацией. Расходы по ремонту были оплачены арендатором. Возмещение производится путем зачета задолженности арендодателя по возмещению стоимости ремонта задолженностью арендатора по арендной плате. Указанное возмещение у арендатора НДС не облагается;
НДС при возмещении транспортных расходов: Минфин разъясняет
Если в договоре размер агентского вознаграждения не прописан, оно уплачивается по цене, которая взимается за аналогичную услугу. На практике определить такую цену нелегко, поэтому в договоре лучше предусмотреть конкретную сумму. Вознаграждение облагается НДС и налогом на прибыль у агента (продавца).
Поскольку транспортные расходы включаются в цену товара, продавец начисляет НДС со всей стоимости, определенной договором. В счете-фактуре указывается только одна позиция — наименование товара (транспортная услуга не выделяется отдельной строкой). Предъявленный транспортной организацией НДС принимается к налоговому вычету на общих основаниях (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Об НДС с компенсаций расходов и договорных санкций
Немного из другой серии вопрос генерального подрядчика о компенсации его затрат на добровольное страхование работников, имущества и рисков. По договору она включается в цену работ, но подрядчик засомневался насчет НДС, поскольку операции по страхованию этим налогом не облагаются. Сомневался зря, так как операции не облагаются только у страховщиков. В Письме N 03-07-11/6089 чиновники справедливо объяснили: для подрядчика это возмещение — часть стоимости работ и включается в налоговую базу.
Использую штамп, но он как нельзя кстати. Классика жанра — возмещение затрат продавца на доставку товаров покупателю. Допустим, перевозил их сам продавец. Компенсацию он должен включить в налоговую базу как средства, связанные с оплатой товаров, а вот покупатель не может рассчитывать на вычет, так как счет-фактуру не получит. Если товары доставлял перевозчик, продавец вправе принять к вычету НДС по его счету-фактуре, однако компенсацию, поступившую от покупателя, он, опять же, включит в базу. Однако покупатель лишен возможности вычета НДС и в этом случае.
Возмещение расходов НДС не облагается
Нет, Анатолий, ведь полученные денежные средства в виде возмещения затрат не связаны с оплатой реализованных товаров, работ и услуг. А значит, включаться в налоговую базу по НДС не должны (письмо УФНС России по г. Москве от 17.10.08 № 19-11/97574).
«…Наша компания, являясь генподрядчиком, застраховала строительные риски заказчика. Затраты по страхованию заказчик нам впоследствии возместил. Никаких дополнительных вознаграждений за заключение договора со страховой компанией заказчик нам не платит. Облагаются ли суммы компенсации НДС. »
НДС при получении возмещения коммунальных расходов
В дополнение отметим, что порядок налогообложения НДС (и другими налогами) не ставится действующим законодательством в зависимость от того, классифицируется или нет поступление как доход по приказу Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н.
Однако суды порой встают на сторону арендодателей и разрешают им «перевыставлять» счета-фактуры (как правило, с выделенной суммой НДС для того, чтобы арендатор смог принять сумму налога к вычету). Ведь счет-фактура – это документ, который служит основанием для вычета НДС покупателем. Помимо отражения сумм НДС в налоговом учете иной функции этот документ не несет. То есть, если учреждение счет-фактуру не выставляет, то в бухгалтерском учете для подтверждения стоимости возмещения коммунальных услуг достаточно представить арендатору счет и иной первичный документ в произвольной форме (например, расчет или справку арендодателя).
Облагается ли НДС частичная компенсация контрагентом расходов
Расходы организации на ремонт и обслуживание газопровода, проводимого газовой компанией, не зависят от количества передаваемого по трубопроводу газа. Будет ли частичная компенсация контрагентом расходов, связанных с ремонтом и обслуживанием газопровода, облагаться НДС?
У организации в собственности находится газопровод. Контрагент на основании полученного разрешения осуществил врезку в данный газопровод. По условиям договора организация предоставляет контрагенту право транспортировать его газ по находящемуся у нее в собственности газопроводу, за это контрагент будет оплачивать часть расходов, связанных с ремонтом и обслуживанием газопровода, проводимого сторонней газовой компанией. Других платежей осуществляться не будет.
Расходы организации на ремонт и обслуживание газопровода, проводимого газовой компанией, не зависят от количества передаваемого по трубопроводу газа.
Будет ли частичная компенсация контрагентом расходов, связанных с ремонтом и обслуживанием газопровода, облагаться НДС?
Возмещение транспортных расходов ндс
Была выездная налоговая проверка по результатам которой нам было отказано в возмещении НДС с транспортных расходов. Мотивация ИФНС самая банальная: Транспортная компания на УСН, нет своего транспорта, адрес не тот, директор поменялся, хотя в штате числиться. Компания через некоторое время присоединилась к другой — путем слияния, а документы выставляла нам от своего имени. Мы со своей стороны делали запросы на эту компанию.
В 2005 году Минфин РФ двумя письмами напомнило налогоплательщикам порядок учета возмещаемых для целей налогообложения прибыли, порядок выставления счетов — фактур и применения вычетов по НДС. Одно из писем (от 10.03.2005 г. 03-03-01-04/1/103) касалось порядка признания для целей налогообложения прибыли возмещаемых транспортных покупателем товара продавцу. Другое (от 06.09.2005 г.
НДС ПО РАСХОДАМ, СВЯЗАННЫМ С ВОЗМЕЩЕНИЕМ ЗАТРАТ АРЕНДОДАТЕЛЯ НА ЭЛЕКТРОЭНЕРГИЮ, АРЕНДАТОРОМ К ВЫЧЕТУ БЫТЬ ПРИНЯТ НЕ МОЖЕТ
На основании норм статьи 170 НК суммы НДС, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг) в случае их использования для осуществления операций, не облагаемых НДС, к вычету не принимаются, а учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг). В связи с этим по договорам, согласно которым в стоимость услуг по аренде помещения оплата электроэнергии не включается, у арендодателя не подлежат вычету суммы НДС по электроэнергии, предъявленные ему энергоснабжающей организацией, в части электроэнергии, потребленной арендатором.
Согласно статье 539 Гражданского кодекса (ГК) сторонами в договоре на энергоснабжение являются энергоснабжающая организация и абонент (потребитель), имеющий энергопринимающее устройство, присоединенное к сетям энергоснабжающей организации.
Возмещение расходов ндс не облагается
Это связано со вступлением в силу приказа, внесшего поправки в бланк НДС-отчетности. Правительство РФ утвердило перечень непродовольственных товаров, при реализации которых на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах и на прочих торговых территориях организации и ИП обязаны применять контрольно-кассовую технику.
Согласно п. 1 ст. 78 Бюджетного кодекса Российской Федерации субсидии юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам — производителям товаров, работ, услуг предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе в целях возмещения затрат или недополученных доходов в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг.
25 Июл 2019 jurist7sib 117