Возмещение Командировочных Расходов По Агентскому Договору
Возмещение принципалом командировочных расходов агента (И
Командировочные расходы агента возмещаются принципалом как затраты агента по реализации агентского поручения. Статьей 1008 ГК РФ предусмотрена возможность не прилагать первичные оправдательные документы к отчету агента, если это предусмотрено договором. Однако налоговые органы вправе в порядке последующего контроля (например, путем встречной проверки) проверить фактические размеры включенных в отчет агента и возмещенных принципалом затрат и исключить документально не подтвержденные затраты из налоговой базы принципала. Если в агентском договоре предусмотрена возможность непредставления агентом в составе его отчета принципалу первичных оправдательных документов, то данные документы отражаются в бухгалтерском учете агента с отнесением затрат по ним на дебет счета 76, подлежащего в дальнейшем возмещению принципалом.
Во-первых, можно отнести на уменьшение облагаемой базы по налогу на прибыль всю сумму возмещенных агенту документально подтвержденных затрат по реализации агентского поручения. При этом в случае возникновения претензий со стороны налоговых органов по поводу включения в расчет данной налоговой базы «сверхнормативных» расходов на выплату суточных принципал должен быть готов доказать «некомандировочный» статус данных затрат для принципала в судебно-арбитражном порядке. Во-вторых, можно не принимать «сверхнормативные» затраты агента на выплату суточных при служебных командировках его работников и субагентов. Данное требование желательно включить в условия агентского договора.
Возмещение командировочных расходов заказчиком
Иногда на практике возникают ситуации, когда оплата командировочных расходов сотрудника по разным причинам ложится не на плечи «родного» предприятия, а осуществляется за счет принимающей стороны. В этом случае бухгалтеры обоих предприятий задаются вопросами: как правильно оформить и отразить в учете компенсацию расходов, оплаченных «чужому» работнику (принимающая сторона) и нужно ли отражать в учете получение «своим» работником компенсации понесенных расходов «со стороны» (отправляющая сторона).
Иностранная организация выполнила для российской компании работы, местом реализации которых признается территория РФ. Российская компания оплатила стоимость работ с учетом расходов на проезд, питание и проживание сотрудников иностранной организации, выполнявших эти работы.
Возмещение расходов агенту
Указанные расходы в договоре не оговорены. обязан возместить своевременно и в полном объеме все документально подтвержденные расходы по исполнению договора. Соответственно, несмотря на то, что понесенные затраты в договоре не оговорены, вправе предъявить их в своем отчете принципалу и получить их своевременную оплату.
Исходя из положений статье 1008 и 1001 (в совокупности со ст.1011) ГК РФ, и исходя из общего понимания взаимоотношений агента и принципала, принципал дожен агенту: 1) уплатить вознаграждение, 2) возместить расходы на реализацию агентского соглашения, т.е.
Возмещение командировочных расходов заказчиком
Днем выезда определяется тот, когда произошло отбытие транспорта, на котором работник уезжает до места командировки. День прибытия также устанавливается, исходя из времени прибытия транспорта к месту основной работы сотрудника. Допустим, отправление поезда произошло 26 января в 00.30. Тогда первым днем рабочей поездки будет считаться 25 января, та как учитывается время, которое работник потратил на путь к вокзалу.
Иные расходы по сделке подлежат возмещению, причем сторонам необходимо учитывать положение ст. 992 ГК РФ о том, что принятое на себя поручение комиссионер обязан исполнить на наиболее выгодных для комитента условиях в соответствии с указаниями комитента, а при отсутствии в договоре комиссии таких указаний — в соответствии с обычаями делового оборота или иными обычно предъявляемыми требованиями. То есть комиссионер (агент) может претендовать на возмещение экономически обоснованных, необходимых расходов. Расходы, не отвечающие этим требованиям, доверяющая сторона может не возмещать, однако это не означает, что посредник сможет признать эти расходы своими в налоговом учете, — принцип экономической обоснованности, содержащийся в ст. 252 НК РФ, не допускает списывания таких расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль (см. позицию Минфина по этому вопросу в Письме от 29 марта 2005 г. N 03-03-01-04/1/136).
Договор на возмещение командировочных расходов
Но в договоре обязательно должно быть указано, что расходы по командировкам (оплата проживания в гостинице, суточные) приглашенных специалистов, связанные с оказанием услуг по договору, возмещаются налогоплательщиком отдельно по предъявлении ему копий документов, подтверждающих несение исполнителем указанных расходов.
Направить в командировку можно только сотрудника, с которым заключен трудовой договор. Дело в том, что трудовое законодательство не распространяется на лиц, с которыми у компании заключены гражданско-правовые договоры (ст. 11 ТК РФ). Значит, и командировками в понимании Трудового кодекса служебные поездки исполнителей по договорам гражданско-правового характера не являются (подробнее об этом см., «Служебная поездка внештатного сотрудника командировкой не является»).
Принятие в расходы возмещений по агентским договорам
Мы платим ему вознаграждение (постоянная часть)
% с проданного товара ( в договоре прописана система начисления)
расходы по поездкам по клиентам ( авиаперелет, гостиницы) — в договоре прописано , что конкретно мы возмещаем и что это не бизнес-класс
еще хотим заплатить за такси ( сумма до 10т.р., объект клиента находился за чертой города и др. транспортом не было возможности добраться)
Мы платим ему вознаграждение (постоянная часть)
% с проданного товара ( в договоре прописана система начисления)
расходы по поездкам по клиентам ( авиаперелет, гостиницы) — в договоре прописано , что конкретно мы возмещаем и что это не бизнес-класс
еще хотим заплатить за такси ( сумма до 10т.р., объект клиента находился за чертой города и др. транспортом не было возможности добраться)
Приказ об утверждении положения о порядке и размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками работников агентства по обеспечению деятельности мировых судей красноярского края, работающих по трудовому договору
2.8. Работнику в случае его временной нетрудоспособности возмещаются расходы по найму жилого помещения (кроме случаев, когда командированное лицо находится на стационарном лечении) и выплачиваются суточные в течение всего времени, пока он не имеет возможности по состоянию здоровья приступить к выполнению возложенного на него служебного задания или вернуться к месту постоянного жительства.
Вопрос о целесообразности ежедневного возвращения работника из места командирования к месту постоянного жительства в каждом конкретном случае решается лицом, направляющим в служебную командировку, с учетом дальности расстояния, условий транспортного сообщения, характера выполняемого задания, а также необходимости создания условий для отдыха.
Порядок возмещение командировочных расходов
Командировка работников – обычное явление для организаций. Для решения различных производственных и деловых вопросов руководителю часто приходится отправлять работников своей организации в другую местность.
- при поездке на ж/д транспорте – в купейном вагоне скорого фирменного поезда;
- при поездке на водном транспорте – в каюте V группы морского судна постоянных транспортных линий и линий с полным сервисом услуг для пассажиров, в каюте II категории судна паромной переправы, в каюте I категории речного судна всех линий сообщения;
- при поездке на авиатранспорте – в салоне эконом класса;
- при поездке на автомобиле – в общественном автотранспортном средстве (исключением является такси).
Возмещение Командировочных Расходов По Агентскому Договору
1. В целях настоящей главы доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав
А у меня нет реализации товаров, работ или услуг, у меня просто возмещение моих расходов для чужой организации.
Как вы думаете может все же можно сославшись на эту статью не платить налог. Уж очень не мальенькая сумма.
1. Налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:
(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса;
(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 настоящего Кодекса.
Возмещение Командировочных Расходов По Агентскому Договору
Ответ: Сторонам договора следует определиться, входят данные затраты в цену работ или нет. Помимо этого, возможно указать на общее количество работников, которые могут быть привлечены к выполнению работ, перечень командировочных расходов, подлежащих возмещению, порядок определения суммы компенсации, обязанность подрядчика по представлению документов, подтверждающих затраты, и др.
Обоснование: Цена в договоре подряда включает компенсацию издержек подрядчика и причитающееся ему вознаграждение (п. 2 ст. 709 Гражданского кодекса РФ). Вместе с тем принцип свободы договора, закрепленный в ст. 421 ГК РФ, не исключает возможности сторон предусмотреть условие о том, что командировочные расходы, связанные с направлением работников подрядчика на объект заказчика, компенсируются последним отдельно и не входят в общую стоимость работ (см., например, Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 15.03.2016 по делу N А33-8025/2015).
Такое положение договора имеет смысл предусмотреть в случае, когда подрядчику заранее неизвестно количество выездов его работников к заказчику для выполнения работ, что не дает ему возможность прогнозировать свои затраты. В таком случае условие договора подряда о том, что командировочные расходы компенсируются отдельно, позволит подрядчику исключить возникновение непредвиденных расходов.
Например, в разделе договора подряда о цене стороны указывают общую стоимость работ или делают отсылку к локальной смете, а затем указывают на то, что в общую цену командировочные расходы, связанные с направлением работников подрядчика на объект заказчика, не входят и оплачиваются отдельно.
Помимо этого, возможно указать:
— общее количество работников, которые могут быть привлечены к выполнению работ, или оговорку о том, что этот вопрос будет сторонами согласован отдельно;
— перечень командировочных расходов, подлежащих возмещению;
— порядок определения компенсации командировочных расходов на каждого работника в виде твердой общей суммы, или ставки платы за определенный период (сутки, неделя и др.), или же по фактическим затратам;
— обязанность подрядчика представить отчетные документы, подтверждающие факт и объем несения им командировочных расходов.
Отсутствие согласованного условия о размере компенсации будет означать необходимость для подрядчика доказать, в каком объеме командировочные расходы были понесены.
Договор с возмещением командировочных расходов исполнителя
Выходит, что исполнителю придется перечислять налог в бюджет из собственных средств, то есть из средств, полученных от заказчика в качестве компенсации расходов. Хотя бы частично сгладить негативные последствия можно, если предусмотреть в договоре, что сумма возмещаемых расходов увеличивается на сумму НДС. Завышение устанавливается таким образом, чтобы после определения НДС по расчетной ставке у исполнителя оставалась бы лишь сумма реальных расходов. Однако такое завышение налоговики, вероятнее всего, обяжут компанию включить в базу по налогу на прибыль. Потому как формально она не является компенсацией расходов исполнителя. Примечание. Налоговики считают, что отдельное возмещение затрат исполнителя облагается НДС, так как связано с оплатой товаров, работ или услуг. Учет у заказчика Сумму возмещенных расходов заказчик признает в налоговом учете.
А вот налоговые последствия будут разные. Речь идет о командировочных, транспортных расходах, затратах на хранение, страхование и т.д. Обычно стороны договариваются о сумме компенсации без учета НДС, так как этот налог исполнитель возместит из бюджета.
Возмещение расходов агенту
Налоговики посчитали необоснованными затраты ООО «Сибирская Пивоварня Хейнекен» на оплату услуг компании, занимающейся сбытом продукции всех заводов «Хейнекен» в России. Пивоварня возмещала агенту его расходы и в качестве вознаграждения платила процент от этой суммы. При этом расходы агента определялись не в заранее оговоренной твердой сумме, а расчетным путем – пропорционально доле продукции ООО «Сибирская Пивоварня Хейнекен» в общем объеме продукции, переданной агенту всеми заводами.
2. По общему правилу к отчету агента должны быть приложены документы, подтверждающие выполнение агентом своих обязательств и произведенные им расходы. 4. Принципал, имеющий возражения по отчету агента, должен сообщить о них агенту в течение тридцати дней со дня получения отчета, если соглашением сторон не установлен иной срок. В противном случае отчет считается принятым принципалом. По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки. Налогоплательщики НДС при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе агентских договоров, определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (или любых иных аналогичных доходов) при исполнении агентских договоров (статья 156 части второй НК РФ). Налоговая база по НДС для агентского договора определяется как сумма дохода, полученная агентом в виде вознаграждений (ст.156 НК РФ).
Возмещение командировочных расходов заказчиком
ГК РФ по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его.
- наименование своей организации;
- дату первичного формирования авансового отчета;
- данные о самом командировочном (Ф.И.О., профессия или должность работника, табельный или личный номер);
- назначение авансовой суммы.
Возмещение принципалом командировочных расходов агента
Теоретическое значение изучения проблемы «Возмещение принципалом командировочных расходов агента» заключается в том, что избранная для рассмотрения проблематика находится на стыке сразу нескольких научных дисциплин.
Ряд актуальных проблем был затронут в книге «Состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли. Учебно-практическое пособие». С. Ю. Кузнецова, Ю. А. Наумова, И. В. Захарова, О. И. Горюнова определил актуальность и новизну этой темы в своем исследовании, опубликованном в 2004 году в издательстве «ТК Велби, Проспект». В описании книги сказано следующее.
Договор с возмещением командировочных расходов исполнителя
Обеспечение условий Также весьма распространенным способом оплаты «командировочных» расходов сторонних специалистов является приобретение билетов и оплата гостиницы самим заказчиком. Если организация выберет этот способ, то такие расходы можно рассматривать как содействие заказчика исполнению договора (ст.
С компенсации сверх цены договора исполнитель сам заплатит НДС. Для заказчика важно обосновать сумму возмещения затрат. Ответственность за пороки в документах несет тот, кто учитывает расходы. Стандартная ситуация, когда исполнитель оказывает услуги или выполняет работу иждивением заказчика. Но оформить документально такое иждивение можно по-разному: включить расходы в цену договора, оформить отдельное возмещение затрат или оплатить их непосредственно третьим лицам. С экономической точки зрения это равноценные варианты, поскольку расходы несет именно заказчик.
25 Июл 2019 jurist7sib 109