Как отразить в бухучете пени по налогам
Начисление пени по налогам: бухгалтерские проводки
Каждый из существующих для юридического лица налогов должен быть оплачен в срок. Следовательно, неважно, по какому виду платежа произошло начисление пени по налогам. Проводки составляются идентичные. Одинаково строго карается каждый день просрочки по любому из обязательных взносов в бюджет.
Санкции за нарушение налогового законодательства РФ вносят в состав убытка предприятия, сюда же должны быть включены и пени за просроченные платежи по налогам и сборам. При внесении сумм в дебет 99 счета возникает необходимость указать сумму в финансовой отчетности: в строке 2460. Получается, что величина неустойки уменьшает чистую прибыль компании, при этом не изменяя показатель в строке 2300. Следовательно, проводки на штрафы и пени по налогам не влияют на данные налогового учета.
Учет пеней и штрафов по налогам
Независимо от того, пени это или штраф за нарушение налогового законодательства, порядок их бухгалтерского и налогового учета единый. Такие санкции отражаются в составе прибылей и убытков организации по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):
В целях расчета налога на прибыль такие пени и штраф в расходах не учитываются (п. 2 ст. 270 НК РФ). Их не надо путать с санкциями по хозяйственным договорам. Если, к примеру, вашим договором с поставщиком предусмотрены пени за просрочку оплаты, то в случае признания своей вины покупатель сможет учесть пени по договорам в налоговом учете в составе расходов (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ). Соответственно, поставщик отразит их в составе внереализационных доходов (п. 3 ст. 250 НК РФ). И, кстати, учитываться такие доходы и расходы будут уже не на счете 99, а на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (п. 7 ПБУ 9/99 , п. 11 ПБУ 10/99 , Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).
Пени по налогам
Прежде чем изучать вопрос отражения налоговых пеней в бухгалтерском учете, необходимо отметить, что пени, перечисляемые в бюджет, не учитываются в налогооблагаемой прибыли в силу прямого указания в п. 2 ст. 270 НК РФ.
В бухгалтерском учете пени начисляются по кредиту счета 68, аналитический учет по которому ведется не только по видам налогов, но и по видам платежей (текущий налог, доплаты (переплаты) пени, штрафы). А вот вопрос о том, с дебетом какого счета должен корреспондировать счет 68 на суммы пеней за несвоевременную уплату налога, в бухгалтерских стандартах однозначно не разрешен. Поясним.
Непосредственно пени не упоминаются в нормативных документах ни в числе прочих расходов (ПБУ 10/99 «Расходы организации»), ни как затраты, уменьшающие сформированный финансовый результат. Так, в п. 11 ПБУ 10/99 в составе прочих расходов названы штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров. Вместе с тем перечень прочих расходов открыт.
Одновременно в комментариях к счету 99 в Инструкции по применению Плана счетов говорится, что на этом счете в течение отчетного периода отражаются суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций. Кроме того, уместно привести правило из п. 83 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н: в бухгалтерском балансе финансовый результат отчетного периода отражается как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), т.е. конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли установленных в соответствии с законодательством РФ налогов и иных аналогичных обязательных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения.
Напомним, что под налоговыми санкциями понимаются меры ответственности за совершение налогового правонарушения, устанавливаемые в виде штрафов (п. п. 1, 2 ст. 114 НК РФ). Пеня не является налоговой санкцией, уплачивается за перечисление налога в бюджет с опозданием и признается способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (ст. 75 НК РФ). Как указал КС РФ в Постановлении от 17.12.1996 N 20-П, пеня представляет собой компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога. Пеня связана с погашением задолженности по налоговому обязательству, тогда как штраф по своему существу выходит за рамки налогового обязательства как такового. Штраф носит не восстановительный (как пеня), а карательный характер.
С одной стороны, пеня не является налоговой санкцией, с другой — она представляет собой негативное последствие нарушения срока уплаты налога, то есть несоблюдения правил налогообложения. Исходя из сказанного существует два варианта отражения налоговых пеней в бухгалтерском учете, и оба имеют своих приверженцев.
В рамках первого подхода считается, что налоговую пеню нельзя причислять к санкциям за нарушение правил налогообложения. Воспользовавшись открытым перечнем прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99), ее следует отражать на счете 91-2 «Прочие расходы», естественно, с начислением соответствующего постоянного налогового обязательства согласно ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». Таким образом, в отчете о прибылях и убытках сумма пеней указывается по строке 100 и участвует в формировании прибыли (убытка) до налогообложения (строка 140). Одновременно постоянное налоговое обязательство, начисленное на сумму пеней, повлияет на размер текущего налога на прибыль (строка 150).
Последователи второй позиции настаивают, что пени, как и штрафы, по своей сути так же связаны с отступлениями от правил НК РФ и близки к налоговым санкциям, поэтому должны отражаться с применением счета 99. В этом случае показатель текущего налога на прибыль в форме N 2 (строка 150) будет сформирован без участия пеней. Их суммы принимаются в расчет чистой прибыли (убытка) отчетного периода (строка 190), переносимого в бухгалтерский баланс, — они указываются в пустой строке формы N 2 (после строки 150) и вычитаются из показателя прибыли (убытка) до налогообложения (строка 140). Очевидно, что в такой ситуации никаких разниц не возникает (ведь расходы в виде пеней не отражаются на счетах бухгалтерского учета).
Получается, что организации следует принять ту или иную точку зрения, закрепить ее в «бухгалтерской» учетной политике и, исходя из этого, формировать записи по счетам.
Как раз сегодня читала статья по этому поводу на сайте Гаранта, а именно
«
Налоговая начислила пени по НДС. Мы их уплатили. Как учесть пени в налоговом и бухгалтерском учете? Какие буду проводки? Учавствует ли здесь 68 счет? Какими нормативными документами руководствоваться? Существует ли ПБУ где упоминаются пени (налоговые пени, а не те которые начисляются контрагентами за нарушение условий договоров)?
При учете пеней организации следует руководствоваться:
1. Налоговым Кодексом РФ
2. ПБУ 10/99 «Расходы организации»
3. ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»
4. Инструкцией по применению Плана счетов
В соответствие с п. 12 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н) в бухгалтерском учете суммы штрафов и пеней отражаются в составе прочих расходов организации. К данному пункту относятся как пени по налогам, так и иные пени, например, за нарушение условий договоров. В соответствии с п. 15 данного ПБУ прочие расходы подлежат зачислению на счет прибылей и убытков организации, кроме случаев, когда законодательством или правилами бухгалтерского учета установлен иной порядок.
В бухгалтерском учете пени отражаются на соответствующем субсчете счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам». Такой порядок установлен Инструкцией по применению Плана счетов, утвержденной приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н. Начислять их нужно в тот момент, когда налоговая предъявила вам требование об уплате пеней либо же вы начислили их самостоятельно.
В учете нужно сделать следующие записи:
Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» — начислены пени по налогу.
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 51 — уплачены пени.
В отличие от бухгалтерского учета в налоговом учете пени не отражаются. Об этом сказано в п. 2 ст. 270 НК РФ. Поэтому в бухгалтерском учете у налогоплательщика возникают постоянные разницы. В соответствие с п. 4 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» (утв. приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. N 114н) под постоянными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов.
Поэтому, в результате в бухучете предприятия образуется постоянное налоговое обязательство. Его величина рассчитывается путем умножения постоянной разницы на ставку налога на прибыль.
В учете нужно сделать следующие записи:
Дебет 99 субсчет «Постоянное налоговое обязательство» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» — отражено постоянное налоговое обязательство.
Пример: Пусть сумма начисленных пеней по НДС составит 100 рублей. Тогда проводки будут такими:
Дебет 99 Кредит 68.2 — 100 — начислены пени
Дебет 68.2 Кредит 51 — 100 — пени уплачены в бюджет
Дебет 99 Кредит 68.2 — 24 (100 x 24%) — отражено постоянное налоговое обязательство
Сумму постоянного налогового обязательства необходимо отразить в строке 200 формы N 2 «Отчет о прибылях и убытках».
Е. Тимукина,
эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Как отразить пени по налогам в бухгалтерском учете проводки
При начислении пени в бухгалтерском учете проводки могут быть другие, если речь идет не о нарушении налогового законодательства, а о неисполнении условий хозяйственных договоров, заключенных между контрагентами.
Если организация или ИП не уплатили вовремя свои налоги, помимо просроченной суммы задолженности таким налогоплательщикам придется заплатить пени. Пеня – это денежная сумма, которая подлежит уплате сверх суммы просроченных налогов (п. 1 ст. 75 НК РФ). Но бывает, что уплата пени предусматривается и в хозяйственных договорах (например, договоре купли-продажи). О том, какая при начислении пени проводка формируется в бухгалтерском учете, расскажем в нашей консультации.
Отразить в бух учете пени по налогу
Как пени отражаются в отчетности Если учитывать пени на счете 99 «Прибыли и убытки», то в отчете о прибылях и убытках они попадут в строку «Прочее», стоящую после строки «Прибыль (убыток) до налогообложения». То есть они вычитаются из показателя «Прибыль (убыток) до налогообложения» и формируют показатель «Чистая прибыль (убыток)».
- Меняем учетную политику на 2014 год, № 1
- 2013 г.
- Резерв сомнительных долгов в бухучете: надо ли восстанавливать в конце года?, № 23
- Молчат бухгалтерские стандарты? Помогут рекомендации, № 17
- Как восстановить потерянную аналитику по дооценке основных средств, № 16
- По следам годовой бухотчетности, № 15
- По российским стандартам уже сейчас можно составить близкую к МСФО отчетность, № 14
- Спецзаказ для микропредприятий — бухучет без двойной записи, № 7
- Без двойной записи, но по начислению: разрабатываем регистры, № 7
- Отчетность с убытком: надо ли что-то с этим делать и как, № 5
- Сдаем бухотчетность за 2012 год, № 3
- Счет 84 в руках бухгалтера, № 3
- Минфиновские рекомендации по бухотчетности, № 3
- Упрощенцы и бухучет: год 2013-й, № 1
Налоги и Право
Пункт 4 ПБУ 22/2010 определяет, что выявленные ошибки и их последствия подлежат обязательному исправлению. Следовательно, формально последствия ошибок в бухгалтерском учете, в том числе и доначисление в связи с ними налогов, исправляется на основании ПБУ 22/2010.
1) записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в текущем отчетном периоде. При этом корреспондирующим счетом в записях является счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), то есть счет 84;
Отражение в бухгалтерском учете штрафов за нарушение налогового законодательства
Таким образом, ст. 129.4 НК РФ предусматривает два самостоятельных вида налоговых правонарушений, субъектом которых является налогоплательщик, совершивший контролируемую сделку и обязанный представить в налоговый орган соответствующее уведомление.
В отличие от штрафов за нарушение условий договоров, которые на основании п. 12 ПБУ 10/99 относятся к прочим расходам, вопросы учета в составе расходов штрафов за нарушения налогового законодательства в ПБУ 10/99 прямо не урегулированы.
Отразить в бух учете пени по налогу
Налоговые задолженности лучше погасить до 1 мая В противном случае информацию о том, что компания задолжала бюджету, потенциальные и действующие контрагенты будут видеть целый год.
Однако конкретных указаний по порядку бухучета налоговых пеней данное ПБУ нам не дает. А это значит, что организация может определить его самостоятельно, закрепив в учетной политике (п. 7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утвержденного приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н). Очевидно, что пени по налогам в бухучете следует относить в состав прочих расходов, поскольку непосредственно с производством продукции, продажей товаров, выполнением работ или оказанием услуг они не связаны.
Как отразить в бухучете и при налогообложении штрафы за налоговые правонарушения и пени по недоимке
Налоговое законодательство разделяет понятия «пени» и «штраф». Пеней признается денежная сумма, которую организация должна перечислить в бюджет при несвоевременном исполнении обязательства по уплате налога (п. 1 ст. 75 НК РФ). Штрафом является налоговая санкция, которая взыскивается с организации за допущенное налоговое правонарушение (ст. 114 НК РФ). Размеры штрафов за налоговые правонарушения приведены в таблице.
Для целей бухучета штрафы и пени можно объединить в одну категорию учетных объектов – налоговые санкции.* Такой подход не противоречит задачам бухучета, в частности обеспечению полной и достоверной информации о деятельности организации и основным принципам его ведения – рациональности и приоритету содержания перед формой (п. 1 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, п. 10 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности).
Как отразить пени по налогам в бюджетном учете проводки
Так, при начислении пени по налогу на добавленную стоимость проводка будет такая: Дебет счет 99 – Кредит счета 68, субсчет «НДС» Соответственно, перечисление суммы начисленных пеней отразится бухгалтерской записью: Дебет счета 68, субсчет «НДС» — Кредит счета 51 и др. А при начислении пени по налогу при УСН бухгалтерская проводка, соответственно, будет: Дебет счета 99 – Кредит счета 68, субсчет «УСН» При начислении пени по взносам бухгалтерские проводки будет также состоять из дебета счета 99, а вот по кредиту нужно указывать счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» При начислении пени в бухгалтерском учете проводки могут быть другие, если речь идет не о нарушении налогового законодательства, а о неисполнении условий хозяйственных договоров, заключенных между контрагентами.
А рассчитать пени для конкретной ситуации можно с помощью нашего сервиса . Уплатить пени по просроченному платежу налогоплательщику стоит самостоятельно (либо одновременно с налогом, либо после его уплаты).
Бухгалтерские проводки при начислении пени по налогам
Пеня — одно из средств обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (п. 1 ст. 72 НК РФ). Это сумма, которую налогоплательщик должен внести в бюджет при просрочке уплаты налога, сбора или авансового платежа по налогу (п. 1 ст. 75 НК РФ).
Эта формула применяется для физлиц, а также для юрлиц при просрочке уплаты налога до 30 календарных дней. Если просрочка более длительная, то начиная с 31-го дня нужно брать не 1/300, а 1/150 ставки рефинансирования (по недоимкам, возникшим после 30.09.2017). То есть полная формула расчета пеней для организаций выглядит так:
Как отразить в бухучете пени по налогам
👆
1 фев 2017 . Пеня – это денежная сумма, которая подлежит уплате сверх суммы
просроченных налогов (п. 1 ст. 75 НК РФ). Но бывает, что уплата пени
предусматривается и в хозяйственных договорах (например, договоре купли-
продажи). О том, какая при начислении пени проводка формируется в .
14 мар 2017 . Штрафы и пени по налогам : учет и проводки . Практически любая компания
хотя бы раз получала от ФНС требование на уплату штрафа за
несвоевременно сданную декларацию или на уплату пеней за просрочку
платежа. Как самостоятельно рассчитать сумму пеней и проверить расчеты
.
Отражение уплаты пеней и штрафов в бухгалтерских проводках . Как
оплатить штрафы по самым популярным налогам : на прибыль, НДС, НДФЛ,
ЕСН, страховым взносам.
25 июн 2016 . Самые распространенные проводки по бухучету НДС мы уже обсуждали 1 . В
сегодняшней статье предлагаем рассмотреть . Для отражения признанных
штрафов Инструкцией № 291 2 предусмотрен субсчет 948 «Признанные
штрафы, пени , неустойка». 2 Инструкция о применении Плана .
Налоговый кодекс и ПБУ 10/99 регулируют вопрос начисления, уплаты и
списания пеней и штрафных санкций по налоговым обязательствам. При
отражении пени по налогам проводки в бухгалтерском учете могут быть
сформированы двумя методами. Применение каждого из способов часто
вызывает .
Проводки по начислению пени за просрочку платежа в бюджет отражаются
по дебету счета 99 «Прибыли и убытки». Начисление страховых взносов
осуществляется по счету 69 Плана счетов бухучета с разбивкой по
субсчетам, соответствующим каждому виду взносов, например: Счет 69.01
— Расчеты .
22 окт . Бухучет : ДД! Пени по налогам учит-ся на 91.2 (не принимаемые к НУ). В ф.№
2 — в стр. 100. И формируют ПНО? Или все-таки на 99 сч без ПНО и в стр.
Какие буду проводки ? . К данному пункту относятся как пени по налогам , так
и иные пени , например, за нарушение условий договоров.
16 янв 2020 . При начислении пени по налогам бухгалтерские проводки можно отражать в
бухучете несколькими способами. Расскажем, из чего выбирать и как это
правильно регламентировать. Пени по налогам : понятие и пор.
9 янв 2020 . Начисление пени по несвоевременно уплаченным налогам увеличивает
затраты плательщика. Организация должна документально учесть все
расходы. Какими проводками показывается в бухучете начисление пени по
налоговым платежам?
Для целей бухучета как пени за несвоевременную уплату налога , так и
штрафы за налоговые правонарушения можно объединить в одну
категорию учетных объектов – налоговые санкции. Такой подход не
противоречит задачам бухучета , в частности обеспечению полной и
достоверной .
А не подскажите, нужно ли отражать как-то в отчетности ( налоговой или бух-
ской): 1. админштраф, наложенный на должностных лиц за то, что налог на
прибыль был перечислен не вовремя? 2. пеня , начисленная из-за той же
просрочки платежа на 3 дня (саму сумму пени не перечисляла, т.к на р/с
была .
Рубрика: Бухгалтерский учет . подскажите пожалуйста при сверке с
налоговой оказалось , что сумма начисленной пени по налогу в прошлом
году меньшая , чем начислена в учете . Начислили пеню 90.10-69.1,
заплатили пеню 69.1-51(выписка формирует проводку 69.1-51), начислили
штраф 90.10.-69.1 .
Как отразить в бух. учете и при налогообложении пени /штрафы ПФР, ФСС,
налоговых органов ( проводки ).
1 окт . Учет пени по налогам (налог на прибыль, налог на имущество, НДС,
земельный налог, транспортный налог . Когда перечислите деньги в
бюджет, сделайте такую проводку : ДЕБЕТ 68 . В этом случае все равно
начислите пени и штрафы в бухучете по дебету счета 99 и кредиту счета 68.
6 07 . Какой проводкой отразить начисление штрафа. Ситуация: как отразить в
бухучете и при налогообложении штрафы за налоговые правонарушения и
пени по недоимке . Для целей бухучета штрафы и пени можно объединить
в одну категорию учетных объектов – налоговые санкции.
2 фев 2017 . Куда отнести штрафы и пени по налогам в бухгалтерском учете. Проводки
по начислению и уплате пени , штрафов по налогам : на прибыль, НДС,
страховым взносам.
10 янв 2020 . Уплату штрафа и пени бюджетном учете отразите бухгалтерскими
проводками : Дебет 0.401.20.290 Кредит 0.303.05.730 – начислены пени ,
штрафы . Порядок отражения в бухучете сумм налоговых санкций ( пеней ,
штрафов) Инструкцией № 174н не установлен. В частных разъяснениях .
Оплатили пени по НДС. Начисление 99/ 68 или 91/68 ?
2 июн 2017 . Правила бухучета штрафов по налогам и договорам . Пени начинают
начисляться со следующего дня после наступления срока уплаты налога .
Компания отразит операцию такими проводками : Дебет 91-2 Кредит 68 620
— начислены и отражены в учете пени ; Дебет 99 Кредит 68 124 .
Штрафы и ПЕНИ по налогам и взносам Начисление Проводки Расчет
Примеры. При начислении уплаченной пени сумма НДС не выделяется, и
вся сумма считается в бухучете . расходами и уменьшает прибыль для целей
налогообложения. Пени по налогам 3. Пени по налогам . Пени по налогам .
Бухгалтерский учет : типовые проводки , план счетов, ПБУ, бухучет на малых
предприятиях и для ИП. 330 ГК РФ, согласно которой неустойка (штраф,
пени ) — это определенная денежная сумма, которую должник обязан
уплатить за неисполнение или . Бухгалтерский учет штрафных санкций.
20 сен 2004 . Штрафные санкции и пеня по расчетам с бюджетом учитываются на
бухгалтерском счете 948 Признанные штрафы, пени , неустойки. Какими
проводками отразить в бухгалтерском учете начисление и уплату штрафа по
налогу на доходы физических лиц? Согласно Инструкции о .
31 мар . В 1С начисление пени отражается через документ «Операции, налоговый и
бухгалтерский учет » ДТ 7470 субсчет «Расходы, не относимые на вычеты»
КТ счет подраздела 3100 «Налоги и другие обязательные платежи в бюджет
» субсчет налога , по которому начислены пени . Уплата пени .
22 дек . При расчете налога на прибыль не учитываются расходы в виде пеней ,
начисленные за несвоевременную уплату налогов (в том числе НДС).
расходы», то в этом случае в бухгалтерском учете возникнет постоянное
налоговое обязательство, которое должно быть отражено проводкой (п.
В целях применения Рекомендации Р-64/ под фискальными санкциями
понимаются штрафы и пени по налогам , а также другие аналогичные .
Начисление штрафа отражается проводкой : Дебет 91 Кредит 68.. «
Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение», №12, декабрь,
Штрафы и пени по налогам: учет и проводки
Независимо от выбранного варианта отражения уплаты нужно помнить, что пени не уменьшают прибыль в целях налогообложения. В бухгалтерской отчетности пени отражаются в зависимости от выбранного счета учета. В конечном итоге чистая прибыль будет одинаковой при любом варианте учета. Если сумма существенна, желательно раскрыть информацию о ней в пояснительной записке.
Пени = Не уплаченная в срок сумма налога x Количество календарных дней просрочки x 1/300 ставки рефинансирования.
С 01.10.2017 пени будут считаться исходя из 1/150 ставки рефинансирования, если просрочка по уплате превысит 30 дней (Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ).
На практике пени учитывают по-разному: одни специалисты относят пени по налогам на счет 91, а другие — на счет 99. Ни один нормативный акт не дает четкого ответа, на каком счете нужно учитывать пени. Решение нужно принять самостоятельно и закрепить его в учетной политике предприятия.
Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете налоги, пени и штрафы, начисленные по итогам проверки
Иногда расходы, не принятые в налоговом учете, нужно аннулировать и в бухгалтерском учете (например, при неверном начислении амортизации основных средств). Тогда в бухучете текущего периода необходимо показать прибыль прошлых лет. Из-за этого образуется постоянная отрицательная разница, которая порождает постоянный налоговый актив (ПНА).
Часто бухгалтеры задают вопрос, каким образом отразить в бухгалтерском и налоговом учете налоги, пени и штрафы, начисленные по итогам проверки. В этой статье мы рассказали о корректировках, которые необходимо сделать компаниям, применяющим общую систему налогообложения.
Как отразить пени в налоговом учете
Пени и штрафы могут быть начислены по итогам проверки в случае выявленных нарушений срока уплаты налогов в бюджет и внебюджетные фонды, оплаты в неполной сумме и т.д. Штрафные санкции используются также организациями-контрагентами за нарушение условий договоров хозяйственной деятельности (неисполнение срока поставки товара, срока оплаты по договору и др.). Суммы штрафов и пеней нужно положительно отразить в бухгалтерском и налоговом учете организации.
2. В регистрах непременно указывайте такую информацию, как название операции, дату составления, измерители. Ниже укажите название должности лица, ответственного за составление документа, и поставьте подпись. Налоговые регистры оформляйте в бумажном либо в электронном виде.
Тема: Пени и налоги в налоговом учете отражать
А вот в налоговом учете для целей исчисления налога на прибыль они не учитываются (п. 2 ст. 270 НК РФ). Поэтому в бухгалтерском учете у должника возникают постоянные разницы, которые влекут за собой постоянное налоговое обязательство, которое рассчитывается следующим образом..
25 Июл 2019 jurist7sib 130В момент уплаты никакие разницы возникнуть в принципе не могут.
А в момент начисления пени они тоже не возникают, так как пени относятся на 99 счет, на прибыль после уплаты налога на прибыль.
При начислении налога могут возникнуть разницы, если вы каким-то образом не относите налог на затраты для целей НУ.
