Возврат Поставщику Товара Попадает В Налогооблагаемую Базу
Возврат товаров налог на прибыль
При этом в доходах, учитываемых при налогообложении прибыли, налогоплательщик отражает стоимость возвращенного покупателем ненадлежащего качества, на которую был уменьшен доход от реализации данного товара, как доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде (п.
Осуществляя такой перерасчет, налогоплательщик отражает в составе внереализационных расходов отчетного (налогового) периода, в котором произошел односторонний отказ покупателя от исполнения договорных обязательств, сумму возвращенной покупателю оплаты за поставленный некачественный, как убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде, на основании подпункта 1 пункта 2 статьи 265 НК РФ.
Как поставщику отразить в учете возврат товаров от покупателей
- документа, свидетельствующего о возврате готовой продукции, оформленной покупателем (например, по форме № ТОРГ-12 с пометкой «На возврат») – если основания для возврата продукции возникли после ее приемки покупателем;
- акта по форме № ТОРГ-2 (№ ТОРГ-3) – если недостатки продукции выявлены при ее приемке покупателем. Акт составляет покупатель в четырех экземплярах. В нем он указывает сведения о продукции, по которой имеются расхождения по количеству, качеству, ассортименту и т. д. Акт подписывают обе стороны: как продавец, так и покупатель. Один экземпляр акта покупатель передает продавцу вместе с возвращаемой продукцией.
Если организация применяет метод начисления и покупатель возвращает продукцию, которая перешла ему в собственность, для целей налогообложения проведите это как «обратную реализацию» (письма Минфина России от 24 мая 2006 г. № 03-03-04/1/475, УФНС России по г. Москве от 19 апреля 2007 г. № 19-11/036207). Была продукция оплачена или нет, значения не имеет.
Возврат поставщику
Оформили возврат поставщику. Выставили счет-фактуру. Как эта операция отражается в декларации по налогу на прибыль. Программа ставит реализацию по строке – внереализационные доходы и такую же сумму внереализационных расходов. Правильно ли это. Совпадет ли тогда реализация в декларации по налогу на прибыль с реализацией в декларации по ндс
Добрый день, Маргарита!
Все зависит от того, по какой причине Вы возвращаете товар. Если товар оказался бракованным или каким-либо другим образом поставщик нарушил договор, в результате чего сделка не состоялась,- это возврат товара поставщику.
В этом случае, поскольку товары или материалы Вы так и не получили, то никакого влияния на финансовый результат в целях налога на прибыль операция по возврату товара (материалов) произвести не должна.
В программе при возврате товара (материалов) используется документ «Возврат товаров поставщику». Документ доступен из меню «Покупки» – «Возвраты поставщикам». При проведении указанный документ формирует проводки, не затрагивающие счета доходов и расходов (рис.1).
В целях НДС, тем не менее, необходимо оформить счет-фактуру на возвращаемый товар (письмо ФНС от 05.07.2012 № АС-4-3/11044) и начислить НДС. Между налогооблагаемой базой по НДС и выручкой от реализации разница возникнет на сумму возвращенного товара и это нормально.
Если же к качеству поставленного товара (материала) Ваша организация претензий не имеет, а возвращает его по взаимной договоренности, то такая операция будет считаться обратной реализацией и оформляться как обычный договор купли-продажи. В этой операции нет никаких особенностей по сравнению с обычной реализацией, поэтому бухгалтер оформляет товарную накладную и счет-фактуру. Выручка от реализации попадает в декларации по налогу на прибыль и НДС в обычном порядке.
Возврат Поставщику Товара Попадает В Налогооблагаемую Базу
Доходы при «упрощенке» отражаются после поступления денежных средств, поэтому реализацию без оплаты бухгалтер ООО «Заря» в книге учета не указывал. Возврат бракованных телевизоров также не отражался: они не оплачивались, возврата денег, соответственно, не было. А вот сумму, перечисленную покупателем за оставленный товар, нужно включить в доходы. Таким образом, в книге учета доходов и расходов ООО «Заря» 6 февраля 2007 г. в графах 4 и 5 бухгалтер поставил запись: 90 000 руб. (9000 руб. x (15 – 5 шт.)).
Если говорить об «упрощенцах», то для них доход – это суммы, которые поступили от контрагентов. То есть учет происходит так называемым «кассовым методом». Даже если продавцу, применяющему УСН, вернут товар, то с НДС проблем все равно не будет – налога в данном случае нет. Соответственно, отражение операции зависит от того, оплачивал ли продукцию покупатель.
Расхождение налогооблагаемых баз по прибыли и НДС из-за покупательских возвратов
Что касается НДС, то в соответствии с пунктом 5 статьи 171 Налогового кодека вычетам подлежат суммы налога, предъявленные покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров продавцу (в том числе в течение действия гарантийного срока) или отказа от них. При этом указанные вычеты производят только после отражения в учете соответствующих операций по корректировке, но не позднее одного года с момента возврата или отказа (п. 4 ст. 172 НК).
Как известно розничный покупатель может вернуть товар не только ненадлежащего качества, но качественный товар неподошедший по габаритам, цвету, размеру, фасону и т.п. Так что тут подвоха не ищите, никакой обратной реализации не будет.
Отражение в КУДИР возврата аванса поставщиком
Как разъясняется в Письме Минфина России от 16.06.2010 N 03-11-06/2/93, если суммы произведенных налогоплательщиком авансовых платежей в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) при определении налоговой базы в составе расходов не учитывались, то и суммы возвращенных авансов не должны учитываться в составе доходов налогоплательщика при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
В этой же норме уточняется, что учет ведется для целей исчисления налоговой базы по «упрощенному» налогу. Это значит, что в Книге учета доходов и расходов отражаются только те доходы и расходы (при объекте «доходы минус расходы»), которые учитываются при исчислении «упрощенного» налога. Об этом свидетельствуют и нормы п. п. 2.4 и 2.5 Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденного Приказом N 135н (далее — Порядок заполнения).
Налоговые сложности при возврате товара
(если) ваш несостоявшийся покупатель — плательщик НДС, то получить от него счет-фактуру и зарегистрировать его в книге покупок. Отметим, что в одном из судебных решений суд разрешил продавцу принять к вычету НДС по возвращенному товару и без счета-фактуры от покупателя.
Но не всегда так можно сделать. Тогда вам придется отразить этот возврат в учете. Основная загвоздка в том, что для целей НДС и для целей налога на прибыль порядок оформления операций по возврату, рекомендуемый контролирующими органами, разный. Причем независимо от того, какие товары возвращаются — качественные или нет.
Возврат товаров: учет и налогообложение
В последствии и специалисты финансового ведомства пришли к тому же выводу. В письме Минфина России от 27.03.2007 N 03-04/3/90 они пояснили следующее. Деятельность в области розничной торговли помимо реализации товаров на основе договоров розничной купли-продажи предполагает проведение закупок данных товаров. Закупка товаров — неотъемлемая часть предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли. В связи с этим операции по возврату продукции изготовителю в соответствии с договором поставки у организации, признаваемой налогоплательщиком ЕНВД в отношении розничной торговли, не должны облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения.
Позиция налоговых органов и Минфина России . Однако позиция контролирующих органов отличается от приведенной выше. Они квалифицируют возврат товара совсем по другим критериям — принятие или непринятие его на учет независимо от причин возврата. Так, если товар оприходован, его возврат признается обратной реализацией. Поскольку в ст. 39 НК РФ установлено, что реализацией товаров, работ или услуг организацией признается соответственно передача на возмездной основе (в т.ч. обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ, одним лицом другому лицу, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом другому лицу, оказание услуг одним лицом другому лицу — на безвозмездной основе.
Для чайников: НДС (налог на добавленную стоимость)
Для проверки обоснованности возвращенных сумм налоговой инспекцией в течение 3-х месяцев проводится камеральная проверка. Если факты нарушений не установлены, то в 7-дневный срок после завершения проверки в письменном виде проверяемому лицу сообщается о правомерности проведенного зачета.
Удовлетворение прав плательщиков на возмещение уплаченной суммы налога производится на основании камеральной проверки, производимой налоговыми органами. Заявительный порядок возмещения НДС происходит в отношении немногих плательщиков, отвечающих следующим условиям:
PRO возврат товара от покупателя
В программных продуктах 1С:Предприятие, например в конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана», корректировка, связанная с возвратом товара от покупателя оформляется при помощи документа Возврат ТМЗ от покупателя, который доступен в разделе Покупка и продажа — Продажа — Возвраты ТМЗ от покупателей.
Корректировка — увеличение или уменьшение размера дохода или вычета отчетного налогового периода в пределах суммы ранее признанного дохода или вычета в случаях, установленных статьей 287 настоящего Кодекса.
Тема: Возврат поставщику товара учет в декларации по прибыли
mischnastena, определитесь, какими документами оформляете возврат (самое главное- какое основание для возврата). Допустим, передумали,возникает «обратная» реализация Д60 К90, Д90К41, Д90К68. В зависимости о программы учета и отражаете возврат. Успехов!
Видимо я не до конца все оформила?
Смотрите-для начала, операцией введенной вручную вернула материал на склад — 10.09.-91.01.(так как он был уже списан)
затем документом возврат поставщику я вернула товар назад ему. проводки там такие 76.02-10.09, 60.01.-76.02. (они без ндс работают + оплаты от нас не было)
соответственно, я что-то не завершила в данном алгоритме?
Как вернуть продукцию поставщику
Покупателем по соглашению поставки может быть юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, в чьи обязанности включается прием поставленной продукции и, конечно, своевременная оплата, как установлено в соглашении. Все эти действия подлежат документированию в соответствии с действующими законами.
Как упоминалось, размер госпошлины в 2015 году был изменен. С 01 января 2015 года действуют новые ставки оплаты этой пошлины, ознакомиться с ними можно, заглянув в Налоговый кодекс Российской Федерации (с изменениями и дополнениями на 2015 год).
Отражаем в декларации по НДС возврат некачественного товара
В соответствии с п.п. 6.1 и 7.1 Порядка рассматриваемые доходы и расходы будут отражены, соответственно, по строкам 012 Приложения N 1 к Листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы» и 030 Приложения N 2 к Листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам» Декларации. Так как доходы и расходы в этой ситуации равны, то налоговая база по этой операции будет равна нулю.
По мнению финансового ведомства, покупатель, принявший некачественный товар на учет, должен выставить счет-фактуру по возвращаемому товару не позднее 5 календарных дней с момента отгрузки (п. 3 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ). На основании его у организации-продавца сумма НДС, начисленная и уплаченная в бюджет с операции первоначальной реализации, предъявляется к вычету. Корректировочные счета-фактуры продавцом в такой ситуации не выставляются (письма Минфина России от 28.08.2012 N 03-07-09/126, от 13.07.2012 N 03-07-09/66, от 21.05.2012 N 03-07-09/58, от 13.04.2012 N 03-07-09/34, от 02.03.2012 N 03-07-09/17, от 27.02.2012 N 03-07-09/11, от 20.02.2012 N 03-07-09/08, постановление ФАС Уральского округа от 17.02.2012 N Ф09-10098/11 по делу N А50-10130/2011).
Возврат товара
Еще более интересно будет выглядеть ситуация, когда товары продаются не в розницу, а оптом, но с наценкой более 20%. Тогда окажется, что возвращенный (или — по версии Минфина — также «продаваемый оптом») товар не только должен облагаться налогами «в общеустановленном порядке», но и рассчитать налоги необходимо исходя из реальных цен продажи данного товара реальным покупателям. Такое доначисление налога прямо вытекает из требований Налогового кодекса — при условии признания возврата непроданного товара «обычной» реализацией. В итоге покупатель, возвращающий товар, попадает в довольно глупое положение, когда товар практически не покупался (получен, но возвращен), а налоги заплатить надо.
Обычная история: магазин покупает у завода товар для продажи населению. В договоре записывается, что непроданный в течение определенного времени товар возвращается магазином заводу. Разумеется, и завод, и магазин платят при реализации товара положенные налоги. Казалось бы, какие налоговые проблемы могут возникнуть на совершенно ровном месте?!
Уменьшают ли штрафы налогооблагаемую базу
На основании этого в сноске Приложения N 11 к Инструкции N 37 «Справка о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 «Расчета налога от фактической прибыли» указано, что внереализационные доходы (расходы) для целей налогообложения, поименованные в п.п.14 и 15 Положения о составе затрат, принимаются в суммах, учтенных при определении финансовых результатов по правилам бухгалтерского учета.
Как в п.14, так и в п.15 Положения о составе затрат при налогообложении учитываются штрафы, пени и неустойки за невыполнение договорных (контрактных) обязательств на поставку продукции (работ, услуг), несвоевременную оплату счетов, нарушение правил документооборота, несвоевременный возврат тары, недопоставку по договору металлолома, простой вагонов и других видов транспорта, неиспользование заявленных перевозочных средств, недогруз вагонов до технических норм и за другие нарушения хозяйственных договоров, которые, в случае их присуждения или признания должником, относятся на счет 80 «Прибыли и убытки».
НДС при возврате товара от покупателя
В случае возврата товара частями от покупателя-неплательщика НДС, продавец обязан оформить корректирующий счет-фактуру. Сумма корректировочного счета-фактуры должна соответствовать сумме возврата товара от покупателя.
Если же товар был отпущен без предоставления счета-фактуры, то есть путем использования ККТ, то продавец обязан вернуть деньги покупателю путем занесения данных в книгу покупок, а именно реквизиты РКО. Кроме того, продавец обязан оформить приход возвращенного товара.
25 Июл 2019 jurist7sib 108