Возврат Брака От Покупателя Еаэс
Возврат покупателем из страны ЕАЭС некачественного товара – импорт
Если российский продавец экспортировал товар покупателю из страны – члена ЕАЭС, а последний затем вернул часть товара по причине его брака, то формально получается, что товар был импортирован в Россию. Возникает ли в этом случае у продавца обязанность по уплате импортного НДС и подаче соответствующей декларации?
Минфин сказал, что «импортных» обязанностей у продавца не возникает. Что не может не радовать. А вот базу по экспортному НДС необходимо скорректировать в том квартале, когда продавец и покупатель согласовали возврат некачественного товара.
Возврат товара поставщику из ЕАЭС
Указанная операция отражается записью по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», субсчет 19-3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам», в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
В налоговом учете российской организации, которая в данной ситуации признается экспортером, выручка от реализации товара признается доходом от реализации на дату перехода права собственности на реализованный товар к контрагенту из ЕАЭС ( подп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ).
НДС при импорте товаров из стран ЕАЭС и возврате брака
Торговая организация приобрела у российской организации — поставщика товар А по цене 1500 росс. руб. за 1 шт. в количестве 1000 шт. Общая стоимость товара составляет 1 500 000 росс. руб. Полная предоплата перечислена на счет поставщика 22 февраля.
Товар облагается НДС по ставке 20%. «Ввозной» НДС уплачен 10 апреля. Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее — заявление о ввозе), декларация по НДС (части I и II) представлены в налоговый орган 17 апреля. ЭСЧФ направлен на Портал 18 апреля.
При возврате брака, экспортированного в ЕАЭС, российская фирма НДС не платит
Данный Порядок предусматривает, что при возврате товара по причине ненадлежащего качества или комплектации налоговая база по НДС корректируется в том налоговом периоде, в котором участники договора (контракта) согласовали возврат экспортированных товаров.
В письме Минфина России от 1 сентября 2017 г. №03-07-13/1/56235 сообщается, что порядок применения НДС в случае возврата импортированных в государство – член ЕАЭС товаров, ранее экспортированных с территории другого государства — члена ЕАЭС, по причине ненадлежащего качества определен пунктом 11 раздела II Протокола о порядке взимания косвенных налогов (приложение №18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года).
Уплата НДС при возврате брака в ЕАЭС
Из положений п. 41.9 Порядка следует, что значение по строке 080 будет формировать показатель строки 130 «Сумма налога, исчисленная к уплате по разделу». Таким образом, в результате корректировки у компании появляется НДС к уплате в размере восстановленной суммы налога по бракованным товарам, ранее принятой к вычету.
В такой ситуации действует п. 11 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг Приложения 18 к Договору о ЕАЭС (далее — Протокол).
Возврат Брака От Покупателя Еаэс
Порядок применения налога на добавленную стоимость в случае возврата импортированных на территорию государства — члена Евразийского экономического союза (далее — ЕАЭС) товаров, ранее экспортированных с территории другого государства — члена ЕАЭС, по причине ненадлежащего качества предусмотрен пунктом 11 раздела II «Порядок применения косвенных налогов при экспорте товаров» Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года (далее — Протокол).
Договор о Евразийском экономическом союзе (ЕАЭС), подписанный в г. Астане 29.05.2014 (далее – Договор о ЕАЭС) устанавливает, в том числе, порядок уплаты НДС во взаимной торговле товарами (работами, услугами) между налогоплательщиками стран — участниц ЕАЭС, а также с налогоплательщиками из третьих стран.
Импорт с браком: решаем вопросы возврата
Но для этого должны выполняться следующие условия. Первое — со дня, следующего за днем выпуска товара для внутреннего потребления, прошло менее года (абз. 2 п. 2 ст. 297 ТК ТС). На практике этот срок отсчитывается со дня проставления отметки таможней на «ввозной» таможенной декларации о том, что выпуск разрешен.
Так, в этом случае при вывозе товара за пределы таможенной территории РФ НДС не уплачивается в силу прямого указания подп. 2 п. 2 ст. 151 НК РФ. Напомним, что согласно этой норме Кодекса при вывозе товаров за пределы территории РФ в таможенной процедуре реэкспорта налог не уплачивается, а уплаченные при ввозе на территорию РФ суммы налога возвращаются налогоплательщику в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле.
Возврат от покупателя экспортного товара 2020
Их вывоз облагается по ставке в 20%. 5% — ограничение Сегодня существует особый порядок действий, применяемых в налоговом периоде, в котором общая сумма расходов, связанных с операциями, облагаемыми по ставке 0%, составила менее 5% от расходов, которые компания понесла на манипуляции по реализации продукции. В подобной ситуации НДС по косвенным расходам в части суммы налога, объединяется с суммой отчислений в пользу государства, взимаемых по косвенным расходам.
А если по итогам раздела 6 налог предъявляется к возмещению, то надо заполнить строку 170 раздела 6. *** Отметим, что в ранее действовавшей форме НДС-декларации не было предусмотрено отдельных строк для отражения возврата экспортированных товаров и корректировки их цены. Так что было непонятно, как эти операции должны показываться.
Теперь разделы 4 и 6 стали удобнее для экспортеров. Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Внешнеэкономическая деятельность»: 2020 г.
Возврат от покупателя экспортного товара 2020
Если его стоимость была установлена в валюте, то в рубли она пересчитывается по курсу ЦБ на дату первоначальной отгрузки — именно так определялась налоговая база при экспорте товара Корректировка сумм налога, ранее исчисленных по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 3 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации 090 Указываем сумму исчисленного ранее НДС Сумма налога, ранее принятая к вычету и подлежащая восстановлению 100 Вычет восстанавливаем в сумме, относящейся к стоимости возвращенного товара Как и в предыдущей ситуации, восстановленный НДС можно принять к вычету, если товар будет использоваться в облагаемых НДС операциях. Когда по итогам раздела 6 исчислен НДС к уплате в бюджет, заполняется строка 160 этого раздела.
Эти изменения, по мнению ФНС России, следует отразить в декларации по НДС, представляемой за налоговый период, в котором налогоплательщик признал возврат товаров. 1.1. Налоговый период корректировки ФНС России считает, что корректировку нужно произвести за период, в котором экспортер признал возврат товаров.
При возврате брака, экспортированного в ЕАЭС, российская фирма НДС не платит
Данный Порядок предусматривает, что при возврате товара по причине ненадлежащего качества или комплектации налоговая база по НДС корректируется в том налоговом периоде, в котором участники договора (контракта) согласовали возврат экспортированных товаров.
В письме Минфина России от 1 сентября 2017 г. №03-07-13/1/56235 сообщается, что порядок применения НДС в случае возврата импортированных в государство – член ЕАЭС товаров, ранее экспортированных с территории другого государства — члена ЕАЭС, по причине ненадлежащего качества определен пунктом 11 раздела II Протокола о порядке взимания косвенных налогов (приложение №18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года).
Вопрос эксперту
И Конвенции Организации Объединенных Наций о договорах международной купли-продажи товаров» (Заключена в г. Вене 11.04.1980)
И предъявить этот документ покупателю Республики Казахстан для урегулирования разногласий.
Ситуация:
Наша организация произвела отгрузку товара в режиме экспорта
в Казахстан. Покупатель обнаружил, что товар не подходит по размерам к их оборудованию. И хочет вернуть товар с последующей заменой.
НДС 0% еще не подтверждали.
Претензию и акт приемки покупателем предоставлена.
С нашей стороны мы обеспечиваем возврат транспортной компанией за наш счет. От покупателя с нашей стороны были запрошены документы на возврат товара:
1.Возврат поставщику (накладная)
2.Счет фактура на возврат поставщику ставка %.
На что сторона покупателя (Казахстан) отказалась оформлять и выдавать нашей стороне счет фактуру на возврат поставщика со ставкой 0%.
Но к нам предъявило требование оформить и предъявить от нашей компании им счет фактуру на минус. Что противоречит нашему законодательству НК РФ.
Об НДС при возврате покупателем из ЕАЭС товаров ненадлежащего качества, экспортированных из РФ
Минфин пояснил, платить ли НДС, если покупатель из ЕАЭС вернул бракованный товар. В такой ситуации юрлицо не должно платить НДС. Значит, не нужно подавать в инспекцию заявление о ввозе в Россию ранее экспортированных товаров и уплате косвенных налогов.
Учитывая изложенное, при возврате казахстанским покупателем в претензионном порядке товаров по причине ненадлежащего качества, ранее экспортированных с территории Российской Федерации, обязанности по уплате налога на добавленную стоимость у российской организации при ввозе таких товаров не возникает и, соответственно, заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в налоговый орган не представляется.
Возврат товара в Казахстане
- После отгрузки товаров казахскому контрагенту необходимо выставить в течение 5 дней счет-фактуру (п. 1 ст. 169 НК РФ).
- По факту отгрузки восстановить НДС, ранее принятый к вычету по экспортируемым товарам (письмо Минфина РФ от 13.02.2015 № 03-07-08/669).
- Восстановленные суммы НДС отразить в строке 100 графы 5 Раздела 3 Декларации по НДС за квартал отгрузки (приказ ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558).
- В книге продаж отразить данную отгрузку по ставке 0 процентов в периоде возникновения налогового обязательства (п. 9 ст. 167 НК РФ, п. 2 правил ведения книги продаж), т. е. на конец квартала, в котором собран полный пакет документов, подтверждающий факт экспорта. На такое подтверждение у налогоплательщика есть 180 дней. В зависимости от того, удастся ему собрать пакет документов или нет, и от того, когда это произойдет, порядок заполнения декларации и отражения НДС в учете будет меняться.
- в строке 010 раздела 6 указывается код операции;
- в строке 020 раздела 6 — выручка от реализации экспортного товара;
- в строке 030 раздела 6 — сумма начисленного НДС по ставке 10 или 18 процентов;
- в строке 040 раздела 6 — сумма «входного» НДС.
Возврат Брака От Покупателя Еаэс
Необходимо отметить, что суды зачастую делают ошибку, утверждая, что режим реэкспорта может применяться только к товарам, выпущенным для свободного обращения (например, Постановления ФАС Дальневосточного округа от 17.12.2008 N Ф03-5623/2008 по делу N А51-5398/200829-164 и Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.12.2009 по делу N А21-2427/2009). Это не так. Реэкспортирован может быть любой иностранный товар (например, временно ввезенный). Но для этого необходимо соблюсти ряд жестких условий, которые мы рассмотрим далее.
Дело в том, что Налоговый кодекс, Таможенный кодекс Таможенного союза и Закон о таможенном регулировании предусматривают уплату таможенному органу при реимпортеподп. 2 п. 1 ст. 151 НК РФ; п. 3 ст. 293 ТК ТС; ст. 288 Закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ (далее — Закон № 311-ФЗ):
Возврат Брака От Покупателя Еаэс
Ответ: Покупатель вправе вернуть бракованный товар иностранному поставщику. В случае неисполнения условий сделки, на основании которой был ввезен товар, в том числе по качеству данного товара, покупатель, выступающий в качестве декларанта, может заявить таможенную процедуру реэкспорта с возвратом уплаченных сумм таможенных платежей, налогов, уплаченной стоимости товара. Документальное оформление, а также отражение в бухгалтерском учете возврата брака в зависимости от момента выявления брака представлены в обосновании.
Обоснование: Вопросы, касающиеся исполнения договора международной купли-продажи товаров, регулируются Конвенцией Организации Объединенных Наций о договорах международной купли-продажи товаров, заключенной в г. Вене 11.04.1980 (далее — Конвенция).
Обязанность продавца поставить товар надлежащего качества установлена ст. 35 Конвенции, согласно которой продавец должен поставить товар, по количеству, качеству и описанию соответствующий требованиям договора и затарированный или упакованный так, как это требуется по договору.
Согласно положениям ст. ст. 45 и 46 Конвенции, если продавец не исполняет какое-либо из своих обязательств по договору или по Конвенции, покупатель может потребовать: исполнения продавцом своих обязательств, в частности, если товар не соответствует договору; замены товара, когда это несоответствие составляет существенное нарушение договора, и (или) может потребовать от продавца устранить это несоответствие путем исправления. При этом продавцу должно быть заявлено требование соответственно о замене товара и (или) об устранении несоответствия товара договору.
Таким образом, исходя из смысла положений Конвенции при наличии названных обстоятельств покупатель вправе возвратить продавцу поставленные им товары, не соответствующие предусмотренному условиями договора ассортименту, описанию, ненадлежащего качества и (или) потребовать их замены.
Аналогичные нормы о последствиях поставки некачественного товара предусмотрены в ст. ст. 469, 518 Гражданского кодекса РФ.
Таким образом, Конвенция, так же как и ст. ст. 469 и 518 ГК РФ, предусматривает право покупателя возвратить продавцу поставленные им товары, не соответствующие предусмотренному условиями договора ассортименту, описанию, ненадлежащего качества и (или) потребовать их замены.
В бухгалтерском учете покупателя порядок отражения возврата некачественного товара зависит от того, обнаружен брак непосредственно при приемке товара или после его принятия на балансовый учет организации на счет 41.
Возврат экспортного товара от покупателя
- 1 Порядок возврата товара от покупателя
- 2 Возврат товара от покупателя без НДС поставщику с НДС
- 3 Учет НДС операций при возврате товара от покупателя
- 3.1 Возврат товара от покупателя с НДС — проводки у поставщика
- 4 Как отразить в декларации по НДС возврат товара от покупателя
Если же вы хотите впоследствии экспортировать товар, к примеру, другому покупателю, то вычет НДС лучше отложить (право на него появится после возникновения налоговой базы по экспортной отгрузке). СИТУАЦИЯ 2. Вернулся товар «с неподтвержденного экспорта» Если в течение 180 дней вы не собрали документы, необходимые для подтверждения экспорта, то надо было исчислить НДС с экспортной отгрузки, заполнив раздел 6 декларации за квартал отгрузки товара на экспорт. В нем же можно было принять к вычету входной налог. Если экспортированный товар возвращается, то надо уменьшить налоговую базу и восстановить ранее заявленные вычеты.
Для этого предусмотрены строки 070—100 раздела 6 НДС-декларации. Заполнять его надо в декларации за тот период, в котором признан возврат товара или отказ покупателя от негоп. 43.7 Порядка.
