Возврат Аванса После Перехода На Усн
Оформляем возврат аванса на УСН
При возврате ранее полученного аванса «упрощенец» уменьшает на его сумму доходы того налогового (отчетного) периода, в котором такой возврат произведен 5 .
Данное правило действует с 1 января 2008 года 6 .
Напомним, что до 2008 года Минфин России требовал от «упрощенцев» уточнения базы того налогового периода, в котором предоплата была получена продавцом 7 .
Таким образом, фирма также вправе при определении базы по «упрощенному» налогу произвести корректировку полученных доходов в книге учета доходов и расходов8 на день списания денежных средств со счета в банке или уменьшения своих доходов иным способом. При этом возврат денег должен быть подтвержден первичными документами, которые позволяют определить факт, основание и размер суммы 9 .
Необходимо иметь следующие документы:
При возврате фирмой-«упрощенцем» сумм, ранее полученных в счет предоплаты поставки товаров, на сумму возврата уменьшают доходы того налогового (отчетного) периода, в котором был произведен возврат (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). На дату возврата аванса в графе 4 раздела I книги учета доходов и расходов указанную сумму показывают со знаком минус. В этом случае обязанности по представлению уточненной декларации за предыдущий период не возникает.
Глава 4
Такова позиция налоговых органов. Причем она распространяется в том числе и на ситуацию, когда в момент отгрузки товаров (работ, услуг) налогоплательщик, уже находящийся на «упрощенке», выставляет покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС. В этом случае продавец-«упрощенец» на основании п. 5 ст. 173 НК РФ уплачивает в бюджет всю сумму НДС, указанную в выставленных покупателям счетах-фактурах. При этом права на вычет НДС, исчисленного ранее при получении авансов, у него все равно нет.
Отметим, что хотя данная норма и изложена в виде правила, решение вопроса, по сути, все равно остается на усмотрение налогоплательщика. Во-первых, и вычет НДС — это скорее право, чем обязанность, а во-вторых, для того чтобы вернуть суммы налога покупателю, надо этот вопрос с ним сначала согласовать. А результатом согласования должно быть внесение изменений в договор.
НДС с авансов в случае отгрузки после перехода на УСН
В случае заключения договора с НДС, получению предоплаты с НДС организация обязана исчислить НДС с авансов и уплатить в бюджет. При переходе на УСН или возвращает НДС покупателю отдельным платежным поручением и ставит в декабре к возмещению в соответствии с НК РФ, или, потеряв право на возмещение НДС относит его за счет собственной прибыли ( Д 91.2 К 76.АВ), без учета в качестве расходов при исчислении налога.
В то же время Минфин в Письме от 25 декабря 2009 г. N 03-11-06/2/266 указывает, что авансовые платежи, получаемые налогоплательщиком налога на добавленную стоимость в счет поставок товаров, осуществляемых после перехода данного налогоплательщика на упрощенную систему налогообложения, в налоговую базу по данному налогу не включаются.
Возврат аванса при УСН
23 марта фирме «Столы и стулья» «Шторы и портьеры» перечислили полагающуюся предоплату в размере 70 тыс.руб. Как и полагается, она была учтена в налоговой базе как доход за первый квартал. Но 29 марта фирма «Столы и стулья» вынуждены были вернуть данный задаток, поскольку по взаимному соглашению сторон, договор был расторгнут.
Сегодня многие коммерсанты при постановке на налоговый учет предприятия или регистрируясь в качестве индивидуальных предпринимателей, выбирают упрощенный режим налогообложения. Это неудивительно: именно эта система является наиболее простой и удобной для налоговых исчислений и выплат. Кроме того, благодаря широким возможностям, она в зависимости от ситуаций, позволяет различными путями оптимизировать налогообложение. Тем не менее, как и в любой другой налоговой системе, в ней существуют свои особенности и нюансы. Их необходимо обязательно изучать, прежде чем окончательно останавливаться на «упрощенке». И хотя все заранее предусмотреть невозможно, предварительный анализ УСН позволяет избежать в дальнейшем множества неприятных ситуаций и недоразумений.
Банк экспертных заключений
В целях применения УСН в случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Авансы при переходе на УСН
В IV квартале года, предшествующего месяцу перехода на УСН, вы можете принять к вычету суммы налога, которые вы уплатили в бюджет с полученных авансов на основании пункта 5 статьи 346.25 и статьи 163 НК РФ. Для этого у вас должны быть документы, подтверждающие возврат вами сумм НДС контрагентам (покупателям, заказчикам и т.д.).
Собираясь перейти с общей системы налогообложения на упрощенную, стоит внимательно отнестись к тем договорам, по которым вы получаете предоплату в период применения ОСН, а исполнять обязательства будете, уже работая на УСНО.
Возврат аванса на УСН
Возврат аванса может произойти как в рамках одного отчетного (налогового) периода, так и в разных. Однако независимо от времени возврата обязанности по представлению уточненной декларации и пересчету сумм налога (аванса) за прошлые периоды не возникает.
Если же полученных за год доходов все равно не хватит для компенсации возврата, получается, что база по единому налогу становится отрицательной. Налоговым инспекторам, скорее всего, не понравится такая ситуация. Однако есть решения суда (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 09.09.2011г. №№ А53-24985/2010), которое провозглашает, что законом не установлено запретов на подачу плательщиком УСН декларации с данными о возврате из бюджета сумм налога, если сумма предоплаты, которая получена в предшествующем налоговом периоде и возвращена только в текущем, больше суммы доходов, полученных в текущем периоде.
УСН: доходы при возврате аванса
А если продавец возвращает в текущем налоговом периоде авансы, полученные в прошлом году, причем в настоящее время доходов у налогоплательщика нет. Как в этом случае скорректировать свои налоговые обязательства?
Обратите внимание: возврат денежных средств должен быть подтвержден первичными документами, позволяющими определить факт, основание и размер суммы возврата. Об этом напомнили налоговики в Письме от 24.05.2010 N ШС-37-3/2356@.
Как учесть авансы, полученные на ОСН, при переходе на УСН
Так вот, при переходе с ОСН (метод начисления) авансы, полученные по договорам, которые будут исполнены уже во время применения спецрежима, нужно включить в УСН-базу. Такие доходы отражаются в книге учета доходов и расходов на день перехода, то есть на 1 января (пп.1 п.1 ст.346.25 НК РФ).
Не забудьте, что авансовый НДС вы не сможете принять к вычету в обычном порядке — при отгрузке. Вычет возможен в последнем квартале года, предшествующего году перехода на УСН, но только при условии возврата суммы авансового НДС покупателям. Для этого, например, можно заключить с покупателем дополнительное соглашение к договору, в котором следует прописать, что стоимость товаров (работ, услуг) уменьшается на сумму НДС. Или можно не возвращать НДС, а зачесть его в счет будущих платежей по тому же договору или в счет погашения иной задолженности покупателя перед вами. Тогда НДС с аванса вы примете к вычету, а в доход на УСН включите всю сумму полученной предоплаты.
Оформляем возврат аванса на УСН
1 марта компания «Омега» получила от фирмы «Альфа» аванс по этому договору в размере 50 000 руб. Он был признан доходом и учтен в налоговой базе за отчетный период (I квартал). Однако 11 марта фирма «Омега» вернула сумму предоплаты заказчику в связи с расторжением договора по соглашению сторон.
Однако организация в данном случае сумму аванса, возвращенного покупателю, исключает из состава доходов, полученных в I квартале 2012 г. Поэтому если доход в данном отчетном периоде недостаточен или вовсе отсутствует, то и учесть сумму возвращаемого аванса в целях расчета налога она не сможет. Официальные разъяснения по этой ситуации в настоящее время отсутствуют. Тем не менее при исчислении налоговой базы доходы определяют нараста¬ющим итогом с начала налогового периода 13 . Налоговым периодом для «упрощенцев» признается календарный год 14 . Отчетными периодами — I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года 15 . Содержание вышеперечисленных норм позволяет предположить, что право фирмы на уменьшение дохода на сумму возвращенного аванса не прекращается с окончанием I квартала 2012 г., а сохраняется в течение всего налогового периода до окончания года. Поэтому налогооблагаемый доход, полученный «упрощенцем» в течение 2012 г., может быть уменьшен на сумму возвращенного покупателю аванса. Это также найдет свое отражение в книге учета доходов и расходов по строке «Итого за полугодие (за 9 месяцев, за год)». Если в течение 2012 г. компания доход не получит, то учесть сумму возвращенного аванса в целях налогообложения она не сможет.
Запланировали переход на УСН – авансы включите в доход
Другое дело, если имеет место обратная ситуация – выручка в учете при общей системе отражена (товары отгружены, услуги оказаны, работы выполнены), а оплата от покупателей еще не поступила, т.е. имеет место дебиторская задолженность покупателей. Суммы, которые поступают от покупателей в оплату товаров, услуг и работ, реализованных на ОСНО, после перехода на УСН в доходы не включают (пп.3 п.1 ст. 346.25 НК РФ).
Также следует помнить, что незакрытые авансы, полученные до перехода на УСН, нужно учитывать при определении предельного объема выручки (60 млн. руб.), которым ограничено применение спецрежима (Письмо Минфина №03-03-02-04/1/23 от 11.10.2004 г.).
Возврат НДС с аванса в связи с переходом на УСН
Вопрос: почему мы должны возвращать НДС арендатору, если сумма договора у нас не изменилась, у арендатора счета- фактуры не проводились. ИФНС требует вернуть вначале арендатору, а только после этого вернет нам. Сумму договора мы менять не хотим.
Наша организация получила в 2016 году обеспечительный платеж 5 900 000,00 (в т. ч. НДС 900 000,00)в счет предстоящей аренды в 2020 году, НДС был уплачен в бюджет в 2016 году. Счет- фактура арендатору не выставлялась. В 2020 году мы перешли на УСН, подписали доп. соглашение на туже сумму 5 900 00,00 без НДС. В декларации по НДС за 4 кв 2017 года, я уменьшила налог на 900 000,00 и написала письмо в ИФНС на возврат.
Усн доход возврат аванса
Если аванс был перечислен упрощенцу, а после договор с контрагентом расторгнут, основанием для возврата аванса и, соответственно, корректировки доходов является соглашение о расторжении договора. Также в пакет певички входят платежные документы: о получении аванса, его возврате.
Однако с позицией чиновников можно поспорить. Здесь налогоплательщикам следует обратить внимание на Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 09.09.2011 N А53-24985/2010. Итак, суть дела такова. Суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводу, что убытки за предыдущие налоговые периоды могут учитываться только налогоплательщиками, применяющими УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов». Убыток — это превышение расходов над доходами. «Упрощенец» с объектом «доходы», в случае если сумма возвращенных авансов превысила сумму полученных доходов, в налоговой декларации должен поставить прочерк, поскольку фактически доход не получен.
Авансы, возвращенные после перехода на УСН, в доходах не учитываются
Поэтому если уплаченные поставщикам товаров суммы авансов не учитывались в составе расходов при определении налоговой базы по УСН, то и возвращенные налогоплательщику суммы авансов не должны учитываться в составе доходов.
Суммы авансов, уплаченные налогоплательщиком в период применения общего режима налогообложения и возвращенные ему после его перехода на УСН, не учитываются при определении налоговой базы по упрощенной системе. Такое разъяснение дал Минфин России в письме от 26 апреля 2020 г. N 03-11-11/30835.
Возврат аванса при УСН
Для начала четко стоит уяснить, что аванс (задаток) является доходом. Согласно статье 251 Налогового кодекса РФ задаток (аванс) не включается в налоговую базу только при условии, что налогоплательщик ведет учет доходов и расходов согласно методу начисления. Поэтому аванс следует включать в сумму доходов за тот период, в котором он был получен.
По новым правилам, действующим с 2008 года, в данном случае производить уточнение налоговой базы периода получения аванса не требуется. Чтобы подтвердить свое право на уменьшение налоговой базы за период возврата аванса, предприниматель или компания должны иметь «на руках» такие документы, как:
Оформляем возврат аванса на УСН
Таким образом, фирма также вправе при определении базы по «упрощенному» налогу произвести корректировку полученных доходов в книге учета доходов и расходов8 на день списания денежных средств со счета в банке или уменьшения своих доходов иным способом. При этом возврат денег должен быть подтвержден первичными документами, которые позволяют определить факт, основание и размер суммы 9 .
Однако возврат предоплаты может быть в рамках как одного, так и разных отчетных (налоговых) периодов. Рассмотрим на примерах заполнение книги учета доходов и расходов в зависимости от момента возврата предоплаты.
25 Июл 2019 jurist7sib 138