Проводки Возмещение Страхового Случая Транспортной Компанией
Как правильно оприходовать оплату от страховой компании после ДТП служебного транспорта
Организации, уплачивающие единый налог с разницы между доходами и расходами, могут уменьшить базу по единому налогу на стоимость ремонта автомобиля (подп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Такие затраты можно списать при одновременном выполнении двух условий:*
5 августа автомобиль ЗАО «Альфа» попал в ДТП. На основании акта осмотра автомобиля он не подлежит восстановлению. Данный автомобиль был застрахован по КАСКО. Согласно условиям договора «Альфа» вправе получить полную сумму страховки в случае гибели автомобиля при передаче прав на него страховщику. Сумма страхового возмещения, выплачиваемая при наступлении страхового случая, без передачи прав на автомобиль составляет 600 000 руб., с передачей прав – 1 000 000 руб.
Расходы на страхование в бухгалтерском учете
При ведении бизнеса неизбежно возникают разнообразные риски. Для того, чтобы снизить негативный эффект от них, используется, в частности, механизм страхования. Рассмотрим, по каким правилам отражаются расходы на страхование в бухгалтерском учете.
Предприятие приобрело полис ОСАГО для принадлежащего ему легкового автомобиля. Срок действия полиса – 1 год, стоимость – 2400 руб. В учетной политике указано, что затраты, связанные с ОСАГО, отражаются с использованием сч. 97 «РБП». Автомобиль попал в аварию, ущерб в сумме 10 тыс. руб. был возмещен страховой компанией виновника ДТП. По договору ОСАГО проводки в бухгалтерском учете следующие:
Проводки страховых премий в бухгалтерском учете
Страхование происходит в отношении возникновения каких-либо определенных случаев, может осуществляться как в интересах самого страхователя, так и в пользу третьих лиц и быть как обязательным (предусмотренным одним из законов РФ), так и добровольным.
Несовпадение правил учета в БУ и НУ может привести как к образованию не принимаемых для целей расчета налога на прибыль расходов, так и к расхождениям во времени учета этих расходов. В последнем случае обычно возникает проводка по отложенным налоговым активам: Дт 09 Кт 68, соответствующая более раннему принятию в затраты расходов по страхованию в БУ. По мере принятия сумм в НУ эти разницы будут нивелироваться, а налог по ним списываться: Дт 68 Кт 09.
Часть груза утрачена перевозчиком, возмещает потери страховая компания – как покупателю отразить в учете
Дебет 76.02 Кредит 91.01 – страховая компания (или перевозчик) приняла решение о возмещении нанесенного вам ущерба. Сумма страхового возмещения, полученная от страховой компании по договору добровольного имущественного страхования при наступлении страхового случая, учитывается в составе внереализационных доходов на основании пункта 3 статьи 250 НК РФ на дату принятия страховщиком решения об осуществлении данной страховой выплаты (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).
ООО на ОСНО. Поставщик отправил нам товар транспортной компанией-перевозчиком. Право собственности на товар перешло к покупателю в момент передачи товара перевозчику. В пути пропала часть груза. Претензии выставлены перевозчику. Груз был застрахован. Оплата перевозки груза и страховки произведены за счет покупателя, при получении товара у перевозчика. Акт о недостаче составлен и у перевозчика. Возмещать недостачу будет страховая компания. Как эти операции отразить покупателю в бухгалтерском и налоговом учете покупателю (нам) (товар по накладной 80 штук на сумму 13 600,00 руб, в том числе НДС 2 074,58 руб.; недостача 4 штуки)?
Поставщик отправил организации товар через транспортную компанию, часть груза при перевозке была повреждена
Согласно п. 3 ст. 513 ГК РФ покупатель (получатель) обязан принять товары от транспортной организации с соблюдением правил, предусмотренных законами и иными правовыми актами, регулирующими деятельность транспорта. Обнаруженные покупателем при приемке товаров несоответствия поставляемых товаров условиям договора по качеству (брак) оформляются актом об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей по форме, определенной руководителем организации (ч.ч. 2, 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Как правило, торговые организации для оформления брака, выявленного при приемке товаров, применяют Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей, унифицированная форма N ТОРГ-2 которого утверждена постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций».
В общем случае некачественный товар, обнаруженный в процессе приемки товара, на баланс покупателя не приходуется, а учитывается по дебету забалансового счета 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» до момента возврата поставщику.
В данной ситуации товар поврежден в ходе доставки транспортной компанией. Страховая компания возместила стоимость поврежденного товара. При этом поврежденный товар остается у покупателя, то есть право собственности на такой товар перешло к покупателю*(1).
Поэтому считаем, что в данной ситуации товар следует оприходовать. При этом к счету 41 «Товары» может быть открыт, например, субсчет «Товары, поврежденные в пути».
В дальнейшем по решению комиссии, если товар невозможно будет использовать, его можно утилизировать, оприходовав (при наличии) годные остатки.
Стоимость списанного поврежденного товара подлежит учету в составе прочих расходов на счете 91, субсчет «Прочие расходы» (п.п. 11, 12 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).
При этом сумма НДС, приходящегося на некачественную часть товара, также учитывается в составе прочих расходов (смотрите раздел НДС).
Сумма страхового возмещения учитывается в составе прочих доходов организации на дату подписания акта о страховом случае с расчетом страховой суммы (п.п. 8, 16 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).
На наш взгляд, рассматриваемые хозяйственные операции отражаются в бухгалтерском учете следующими записями:
Дебет 41 Кредит 60
— оприходован качественный товар;
Дебет 41, субсчет «Товары, поврежденные в пути», Кредит 60
— оприходован поврежденный товар;
Дебет 19 Кредит 60
— учтен НДС по приобретенному товару;
Дебет 76, субсчет «Расчеты по претензиям» Кредит 91, субсчет «Прочие доходы»
— отражена задолженность страховой компании по выплате страхового возмещения;
Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 41, субсчет «Товары, поврежденные в пути»
— списана стоимость некачественного товара;
Дебет 68 Кредит 19
— принят к вычету НДС в части качественного товара;
Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 19
— НДС по поврежденному товару учтен в составе прочих расходов.
При этом, по нашему мнению, возможен и другой вариант отражения в бухгалтерском учете данной ситуации (без оприходования поврежденного товара):
Дебет 41 Кредит 60
— оприходован качественный товар;
Дебет 19 Кредит 60
— учтен НДС в части качественного товара;
Дебет 76, субсчет «Расчеты по претензиям» Кредит 60
— отражена стоимость поврежденного товара с учетом НДС;
Дебет 76, субсчет «Расчеты по претензиям» Кредит 91
— разница между суммой, предъявленной страховой компании, и стоимостью поврежденного товара с учетом НДС отражена в составе прочих доходов;
Дебет 68 Кредит 19
— принят к вычету НДС в части качественного товара.
Кроме того, учет поврежденного товара может быть организован и с использованием счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (Вопрос: Организация закупила импортный товар (продукты). Транспортировку осуществляла транспортная компания. При перевозке часть товара была испорчена без дальнейшей возможности ее реализации. Груз был застрахован страховой компанией с франшизой. Испорченный товар был утилизирован специализированной компанией. Было получено страховое возмещение с учетом франшизы. Как и в какой момент отразить доходы от страхового возмещения и доходы по кредит-ноте в бухгалтерском учете и в налоговом учете? Как учесть таможенный НДС в части испорченного товара? Как списать расходы по приобретению испорченного товара в бухгалтерском учете и в налоговом учете? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2017 г.)).
Полагаем, что организации следует самостоятельно определить порядок учета для данной ситуации и закрепить выбранный вариант в своей учетной политике.
Страховое возмещение для целей налогообложения прибыли следует рассматривать в качестве внереализационного дохода. Датой признания такого дохода при применении метода начисления может быть, например, дата подписания акта о страховом случае, в котором произведен расчет страхового возмещения (дата принятия страховой компанией решения о выплате страхового возмещения) (письма Минфина России от 30.11.2016 N 03-03-06/3/70930, от 20.11.2014 N 03-03-06/4/59131, от 17.07.2013 N 03-03-05/27903, от 29.11.2016 N 03-03-06/2/70437, от 23.09.2013 N 03-03-06/1/39251, от 05.08.2013 N 03-03-06/2/31284, ФНС России от 03.02.2014 N ГД-4-3/1692@).
Учитывая, что страховая компания возмещает стоимость поврежденного товара, считаем, что расходы по приобретению такого товара могут быть учтены в составе внереализационных расходов на основании пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ либо на основании пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ (письма Минфина России от 01.12.2014 N 03-03-06/1/61216, п. 1 письма от 27.08.2014 N 03-03-06/1/4271 и др.)
При этом учесть стоимость НДС, приходящегося на поврежденный товар, в составе расходов в целях налогообложения, на наш взгляд, рискованно. Это обусловлено тем, что по общему правилу суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), не включаются в расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль организаций (НДФЛ), за исключением случаев, предусмотренных п.п. 2 и 2.1 ст. 170 НК РФ (п. 1 ст. 170 НК РФ).
При этом в ст. 170 НК РФ не предусмотрен учет в стоимости товаров сумм НДС в случае принятия на учет поврежденного товара, по которому получено страховое возмещение.
Пунктом 19 ст. 270 НК РФ также предусмотрено, что не учитываются при налогообложении расходы в виде сумм налогов, предъявленных в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), если иное не предусмотрено НК РФ (письма Минфина России от 20.01.2017 N 03-03-06/1/3257, от 06.10.2016 N 03-03-06/1/58251).
В то же время страховая компания возместила стоимость поврежденного товара с учетом НДС, поэтому считаем, что организация вправе учесть сумму налога в составе внереализационных расходов.
Заметим, что обнаружить разъяснений официальных ведомств и судебных решений по аналогичным вопросам не удалось.
Поэтому, учитывая выше названные нормы НК РФ, не исключаем того, что в этом случае возможны претензии со стороны контролирующих ведомств.
Автомобиль попал в дтп: учет организацией страхового возмещения
В налоговом учете ООО «Прогресс» затраты на ремонт автомобиля (60 000 руб.) учитываются как внереализационные расходы. Суммы, поступившие от страховой компании (40 000 руб.) и от водителя (20 000 руб.), включаются в состав внереализационных доходов.
Налог на прибыль. Потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий чрезвычайных ситуаций, включаются в состав внереализационных расходов (пп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ). К этой категории расходов относятся и затраты, касающиеся ДТП (расходы на восстановление автомобиля, стоимость экспертизы и т.д.).
Как отразить в учете затраты на ДТП с участием автомобиля организации
Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов, связанных с ДТП, виновником которого признан водитель организации. Организация применяет общую систему налогообложения, использует метод начисления
Если водитель организации признан потерпевшей стороной, то возместить организации ущерб должен виновник ДТП, управлявший незастрахованным автомобилем. Такой порядок следует из положений пункта 6 статьи 4 Закона от 25 апреля 2002 г. № 40-ФЗ. Если виновник аварии отказывается сделать это добровольно, возмещение ущерба следует потребовать через суд. В этом случае в учете сделайте проводки:
Получена компенсация за похищенный в пути товар: учет и налогообложение
Стоимость груза или багажа определяется исходя из его цены, указанной в счете продавца или предусмотренной договором, а при отсутствии счета или указания цены в договоре — исходя из цены, которая при сравнимых обстоятельствах обычно взимается за аналогичные товары.
В соответствии с п. 2 ст. 15 ГК РФ под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).
Страховое возмещение: проводки в бухгалтерском учете
2000 N 94н, расчеты по страхованию имущества организации, в котором организация выступает страхователем, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».
премия в бухгалтерском учете — проводки по ее отражению мы рассмотрим в настоящей статье — имеет ряд особенностей, связанных как с природой этого платежа, так и со сроком действия страховки, а также с периодичностью осуществляемых выплат.
Страховое возмещение: как отразить в учете
Расчеты по имущественному страхованию отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»). Аналитический учет ведется по каждому страховщику и отдельным договорам страхования .
Суммы «входного» НДС, предъявленного подрядчиком при осуществлении работ (оказании услуг), связанных с выбытием имущества либо восстановлением основных средств в результате наступления страхового случая, принимаются к вычету в общеустановленном порядке без ограничений .
Ответы на бухгалтерские вопросы
Расходы, связанные с транспортировкой реализуемых товаров, являются косвенными. При этом они уменьшают доходы от реализации именно этих товаров. Такой порядок следует из положений статьи 286 и абзаца 3 статьи 320 Налогового кодекса РФ.*
? в течение срока, за который уплачена часть страховой премии (год, полугодие, квартал, месяц) пропорционально количеству календарных дней в отчетном периоде, – если организация платит страховые взносы в рассрочку.
Страховое возмещение проводки
С другой стороны, при этом нельзя допускать создания скрытых резервов. Это следует из п. 6 Положения по бухгалтерскому учету “Учетная политика организации” (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н, п.
- сумма ущерба, понесенная данным транспортным средством по страховым случаям, происходивших ранее;
- предельный размер суммы возмещения, предусмотренный договором;
- учет показателей страховой стоимости и страховой суммы;
- сумма износа, начисленная на данное основное средство;
- наличие/отсутствие франшизы.
Страховое возмещение проводки
В свою очередь, в п. 1 ст. 965 ГК РФ указано, что, если договором имущественного страхования не предусмотрено иное, к страховщику, выплатившему страховое возмещение, переходит в пределах выплаченной суммы право требования, которое страхователь (выгодоприобретатель) имеет к лицу, ответственному за убытки, возмещенные в результате страхования. Договором имущественного страхования суброгация может быть исключена, кроме случаев перехода к страховщику права требования к лицу, причинившему убытки умышленно. Страхователь (выгодоприобретатель) обязан передать страховщику все документы и доказательства и сообщить ему все сведения, необходимые для осуществления страховщиком перешедшего к нему права требования (п. 3 ст. 965 ГК РФ).
При наступлении страхового случая (гибели урожая или животных от стихийных бедствий, падежа животных от заразных болезней и других несчастий, учтенных в страховом контракте) ответственные лица сельскохозяйственной организации должны зарегистрировать случай в установленном договором или законодательством порядке (обычно в виде акта о стихийных бедствиях или иных явлениях) и составить расчет понесенного материального ущерба с документальным подтверждением. В отдельных случаях для оценки величины материального ущерба приглашается независимый специалист-оценщик. На основании подготовленных документов страховая компания принимает решение о возмещении вреда, причиненного имуществу или физическим лицам — работникам организации. На основании документа, представленного страховщиком, в бухгалтерском учете отражается начисленная сумма страхового возмещения:
— дебет субсчета 76-1-1 «Расчеты по страхованию в растениеводстве» или
— дебет субсчета 76-1-2 «Расчеты по страхованию в животноводстве», или
— дебет субсчета 76-1-3 «Расчет по страхованию сельскохозяйственной техники», или
— дебет субсчета 76-1-4 «Расчеты по страхованию имущества сельскохозяйственного назначения», или
— дебет субсчета 76-1-5 «Расчет страхования прочего имущества сельскохозяйственных товаропроизводителей»,
— кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
Проводка в бухучете по страховому возмещению
Иными словами, если физическое лицо имеет задолженность перед страховщиком (чаще всего — по ежемесячным выплатам), то по наступлению страхового случая такое лицо получает выплату за вычетом имеющегося долга. Данная операция может быть осуществлена исключительно при согласии страхователя (на основании заявления, заверенного его подписью).
Пример №1. 08.06.2015 между страховой компаний «Защита Плюс» и физическим лицом Королевым Н.Л. заключен договор страхования личного имущества (квартира), согласно которого Королев ежемесячно выплачивает страховые взносы в сумме 2.880 руб.. 05.10.2015 с Королевым произошел страховой случай, в результате которого квартире был нанесен материальный ущерб. По факту случая был оформлен страховой акт на возмещение средств в сумме 57.850 руб.
Страховой акт, Распоряжение на выплату, Платежное поручение 22.1 77.1 Отражен зачет суммы ежемесячной страховой выплаты за счет суммы возмещения, причитающейся Королеву 2.880 руб. Договор страхования, Страховой акт, Заявление Операции по страхованию автотранспорта При расчете страховых выплат, отражаемый по счету 22 на основании договоров КАСКО, необходимо учитывать ряд факторов, основными из которых выступают:
Страховая премия проводки
Суммы страхового возмещения, получаемые при наступлении страхового случаяОперация бухгалтерский и налоговый учет рис. 6 . В аналитике по дебету проводки указывается статьяНапример, в случае полной или конструктивной гибели автомобиля при ДТП, хищении угоне …
Расходы на страхование объектов ОС на срок более 1 мес. До 01.01.2011 в соответствии с п. 65 Положения N 34н расходы по страхованию, понесенные организацией в одном отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражались на счете 97 «Расходы будущих периодов» и включались в расходы по обычным видам деятельности отчетного периода в течение срока действия страхового полиса. К сожалению, нормативными актами по бухучету не определен порядок признания подобных затрат. С одной стороны, страховая премия не соответствуют критериям признания активов, поскольку они не обусловливают получение экономических выгод в будущем, а значит, можно признать их как расход текущего периода единовременно, тем более такой порядок не противоречит п. 6 ПБУ 1/2008. Речь идет о требовании осмотрительности (большей готовности к признанию расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов) и требовании рациональности (рационального ведения бухгалтерского учета исходя из условий хозяйствования и величины организации). Однако не стоит забывать, что имеет место и другое мнение, согласно которому страховая премия, уплаченная страховой компании, рассматривается в качестве предоплаты будущих страховых услуг, а не как плата за единовременно получаемое право на страховое возмещение при наступлении страхового случая.
Как учесть передачу страховщику остатков автомобиля после ДТП
После списания транспортного средства вам нужно оприходовать в учете то, что от него осталось (назовем это годными остатками, именно такой термин, как правило, используют страховщики). Ведь автомобиль, даже поврежденный очень сильно, чего-то да стоит. Кроме того, оценочная стоимость такого «имущества» наверняка будет указана в документах страховщика.
Компаниям, желающим получить страховое возмещение в размере полной страховой суммы (сумма ущерба от повреждения автомобиля + стоимость годных остатков), необходимо письменно уведомить страховщика об отказе от своих прав на поврежденный автомобиль. Страховщик может предложить:
10 Авг 2019 jurist7sib 117