Проводки При Возмещении Ущерба Снт Усн Доходы
27 Марта 2020Возмещение расходов по суду: учет на УСН
Если организация (ИП), применяющая «доходно-расходную» УСН, по решению суда должна выплатить другому участнику дела возмещение судебных издержек или причиненного материального ущерба, то признать его в расходах она не сможет. Поскольку в закрытом перечне расходов упрощенцев такое возмещение не поименовано.
Ведь в ней организация «Б» перечисляет организации «А» не возмещение материального ущерба по решению суда, а возмещение суммы, которую должны были списать с организации «Б». Перечисление ее относится уже к сфере взаимоотношений организаций «А» и «Б», а не к сфере отношений организации «А» и истца, который взыскивал с нее ущерб.
Как вести бухгалтерский учет возмещения ущерба
Суммы признаются в расходах на дату фактической выплаты (при кассовом методе) или на дату судебного решения (при методе начисления). Проводки формируются на основании положений ПБУ 18-02 и с использованием действующего плана счетов. Проводки для компании на ОСНО:
Выигранный судебный иск ведет к возникновению «доходов» организации, которые следует отразить в БУ. Государственная пошлина в суд, согласно НК РФ (ст. 13-10), — федеральный сбор. Статья 265-1 (п.п. 4) позволяет включать во внереализационные расходы сумму госпошлины, такая же позиция содержится в письме Минфина №03-03-06/1/597 от 20-09-10 г. и ряде аналогичных.
Затраты на возмещение ущерба не уменьшат налоговую базу при УСН
Компания, применяющая УСН с объектом доходы минус расходы, ведет деятельность по обслуживанию общедомового инженерного оборудования. Из-за возникшей аварийной ситуации, была затоплена часть квартир, и организации пришлось выплатить жильцам компенсации на ремонт помещений. Может ли она учесть данные выплаты в качестве расходов, учитываемых при УСН?
Нет, компания не может уменьшить налоговую базу на затраты по возмещению ущерба жильцам. Дело в том, что в исчерпывающем перечне расходов, учитываемых при УСН, такие траты не упомянуты (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Кроме того, расходы на возмещение ущерба жильцам квартир в связи с причинением им ущерба в следствии аварии, никак нельзя назвать обоснованными, а тем более отнести к деятельности, направленной на получение дохода. А ведь это основные условия для принятия к учету затрат (п. 1 ст. 252 НК РФ). Таким образом, осуществляя деятельность по обслуживанию общедомового инженерного оборудования, компания не может списать в расходы суммы возмещений жильцам квартир за причиненный вследствие аварии ущерб. Такие разъяснения подписчику журнала «Упрощёнка» дали в Минфине.
Правила ведения бухучета в СНТ (нюансы)
По итогам каждого месяца СНТ закрывает 90-е счета на счет 99 прибыли (убытки), а по итогам отчетного периода сальдо 99 учитывается в составе нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) на счете 84. Но поскольку предпринимательская деятельность осуществляется для достижения целей уставной деятельности, то полученная прибыль не распределяется между участниками, а относится на счет целевого финансирования уставной деятельности НКО записью Дт 84 Кт 86.
ВАЖНО! Амортизация по объектам ОС, приобретенным за счет целевых поступлений и используемых в некоммерческой деятельности, не начисляется (п. 17 разд. 3 ПБУ 6/01, подп. 2 п. 2 ст. 264 НК РФ). Сумма износа рассчитывается линейным способом и учитывается на забалансовом счете 010 «Износ ОС» по итогам года. Переоценка таких активов также не производится.
Включаются ли в состав доходов суммы, полученные от членов СНТ на оплату электроэнергии
Данный вопрос также был предметом рассмотрения финансового ведомства. Как указал Минфин России, суммы платежей членов садоводческого некоммерческого товарищества за электроэнергию, поступающие на счет товарищества, не поименованы в ст. 251 НК РФ. Поэтому если нет агентского договора, то суммы поступивших платежей от членов садоводческого некоммерческого товарищества за электроэнергию включаются в состав доходов (Письмо Минфина России от 20 февраля 2014 г. N 03-11-11/7276).
При этом СНТ, применяющие УСН с объектом доходы минус расходы, могут суммы, перечисленные энергоснабжающим организациям, учесть в составе расходов (Письма Минфина России от 20.02.2014 N 03-11-11/7276, от 20.02.2014 N 03-11-06/2/7291).
Проводки При Возмещении Ущерба Снт Усн Доходы
Подскажите, пожалуйста, бух. проводки по учету членских взносов в общественной организации и НКО (садовое товарищество). И как составить декларацию по единому налогу УСН, если нет коммерческих доходов?
Скачайте формы по теме
• ОКУД 0501012. Бюджетная смета (Роспотребнадзор)
• ОКУД 0501012. Изменение показателей бюджетной сметы
• График реализации отраслевого плана по повышению эффективности бюджетных расходов
• ОКУД 0501012. Смета доходов и расходов по приносящей доход деятельности на 2011 год
• Отчет о реализации плана мероприятий по повышению эффективности бюджетных расходов
Поступление членских взносов в НКО отражается следующими бухгалтерскими проводками:
Дебет 76 Кредит 86 – отражена задолженность по поступлению целевых средств от членов товарищества;
Дт.51 (50) Кт.76 – поступили денежные средства – членские взносы.
При этом к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами кредиторами» можно открыть субсчета по каждому члену товарищества.
При отсутствии доходов от коммерческой деятельности, если организация платит упрощенный налог с «доходов», необходимо сдать пустую декларацию по УСН.
Если объектом обложения единым упрощенным налогом являются «доходы – расходы» в декларации необходимо отразить сумму убытка (произведенных расходов, если такие расходы были).
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
1.Книга: САДОВЫЕ ТОВАРИЩЕСТВА: УЧЕТ И НАЛОГИ
§ б. Бухгалтерский учет средств целевого финансирования
Взносы участников должны отражаться в бухгалтерском учете обособленно по их видам исходя из определений, приведенных в Законе N 66-ФЗ, а также их экономического содержания.
Для учета начисленных и поступивших взносов целесообразно открывать отдельные субсчета к счету 86 «Целевое финансирование», например:
86-1 «Вступительные взносы» — для учета денежных средств, внесенных членами садоводческого некоммерческого объединения на организационные расходы на оформление документации;
86-2 «Членские взносы» — для учета денежных средств, периодически вносимых членами садоводческого товарищества на оплату труда работников, заключивших трудовые договоры с таким объединением, и другие текущие расходы такого объединения;
86-3 «Целевые взносы» — для учета денежных средств, внесенных членами садоводческого товарищества на приобретение (создание) объектов общего пользования.*
Учет паевых и дополнительных взносов организуется и ведется в садоводческих кооперативах, которые отличаются от садоводческих товариществ тем, что ведут определенную коммерческую деятельность (например, по реализации выращенной продукции). В том случае, когда садоводческое товарищество получает субсидии, субвенции или иные виды государственной помощи, для их учета следует открывать отдельный субсчет.
К счету 86 может быть также открыт дополнительный субсчет «Прочие источники» — например, для отражения расчетов с гражданами, не являющимися членами товарищества, но пользующимися за плату его инфраструктурой.
На счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» целесообразно учитывать задолженность участников товарищества по членским взносам. Задолженность по вступительным взносам отражается, как правило, при их внесении, поэтому использование счетов учета расчетов не обязательно.
Однако с точки зрения оперативного учета задолженности участников товарищества по взносам такой учет может быть организован.*
Пример 1. Общим собранием членов садоводческого товарищества «Мечта огородника» установлен размер членских взносов — 200 руб. с сотки в год, размер вступительных взносов — 1000 руб. Также собранием членов товарищества принято решение о сборе целевых взносов на строительство дороги в размере 600 руб. с участка.
При отражении задолженности участников товарищества по взносам в учете садоводческого товарищества делаются проводки:
Дебет 76-5 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 86-2 «Членские взносы»
— 1200 руб. (200 руб. x 6 соток) — отражена задолженность членов товарищества по членским взносам;
Дебет 76-5 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 86-3 «Целевые взносы»
— 600 руб. — отражена задолженность членов товарищества по целевым взносам на строительство дороги;
Дебет 50 «Касса» Кредит 76-5 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
— 1800 руб. — членом товарищества внесены в кассу членские и целевые взносы.
Пример 2. Общим собранием членов садоводческого товарищества «Мечта огородника» принят новый член товарищества, размер вступительных взносов — 1000 руб.
При отражении задолженности участников товарищества по взносам в учете садоводческого товарищества делаются проводки:
Дебет 76-5 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 86-1 «Вступительные взносы»
— 1000 руб. — отражена задолженность членов товарищества по вступительным взносам;
Дебет 50 «Касса» Кредит 76-5 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
— 1000 руб. — членом товарищества внесен в кассу вступительный взнос.
Возможен такой вариант отражения данной операции в учете:
Дебет 50 «Касса» Кредит 86-1 «Вступительные взносы»
— 1000 руб. — вступительный взнос внесен членом садоводческого товарищества непосредственно в момент вступления.
2.Рекомендация: Как ТСЖ учитывать целевые поступления и доходы от предпринимательской деятельности
Бухучет
Учет целевых средств ведите на счете 86 по их назначению и в разрезе источников их поступления. Для этого к счету 86 можно открывать аналитические счета второго и третьего порядка.
Такой вывод следует из Инструкции к плану счетов.
Поступление целевых средств отражайте в учете в зависимости от источника их покрытия:
Дебет 76 Кредит 86
– отражена задолженность по поступлению целевых средств из бюджета, от собственников (нанимателей) помещений;*
Дебет 99 Кредит 86
– отражено поступление целевых средств за счет прибыли от предпринимательской деятельности после налогообложения.
Расходование целевых средств отражайте проводкой:
Дебет 86 Кредит 20 (26)
– отражено расходование целевых средств на производственные (общехозяйственные) расходы;
Дебет 86 Кредит 83 «Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества»
– отражено расходование целевых средств на создание основного средства (на момент ввода в эксплуатацию).
Такой вывод следует из Инструкции к плану счетов, пункта 24 Информации Минфина России № ПЗ-1/2011 и письма Минфина России от 19 февраля 2004 г. № 16-00-14/40.
О.Д. Хороший
государственный советник налоговой службы РФ III ранга
3.Ситуация: Нужно ли сдать нулевую декларацию по налогу при УСН, если организация перешла на упрощенку, но предпринимательскую деятельность пока не ведет?
Да, нужно.
Представить декларацию в налоговую инспекцию – это обязанность всех налогоплательщиков (подп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ). Плательщиками налога при упрощенке являются организации, автономные учреждения и предприниматели, которые подали заявление о переходе на этот спецрежим (п. 1 ст. 346.12 НК РФ). Таким образом, если налогоплательщик перешел на упрощенку, но не ведет деятельности и не платит единый налог, подать декларацию нужно. Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 9 ноября 2007 г. № 03-11-05/264 и от 31 марта 2006 г. № 03-11-04/2/74.*
Вместо нулевой декларации по единому налогу при упрощенке можно сдать единую (упрощенную) декларацию.Форма единой (упрощенной) декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 10 июля 2007 г. № 62н. Чтобы подать единую (упрощенную) декларацию, у налогоплательщика в течение налогового периода, то есть года, должны быть одновременно выполнены два условия. Первое: нет объекта налогообложения, то есть доходов, а если при расчете налога учитывались и расходы, то и их быть не должно. И второе: за год не было движения денег по расчетным счетам (в кассе). Об этом сказано в пункте 2 статьи 80 Налогового кодекса РФ.
При этом единые (упрощенные) декларации поквартально сдавать не надо. Ведь налоговое законодательство не обязывает плательщиков представлять декларации по УСН по итогам отчетных периодов (п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Следовательно, такая обязанность не возникает и в отношении единых (упрощенных) деклараций. Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 8 августа 2011 г. № АС-4-3/12847.
Е.Ю. Попова
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
4. Рекомендация: Как составить и сдать декларацию по единому налогу при упрощенке?
Декларация по налогу на упрощенке нужна для того, чтобы налоговая инспекция могла определить сумму налога, которая должна быть уплачена в бюджет.
Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 22 июня 2009 г. № 58н(письмо ФНС России от 3 марта 2011 г. № КЕ-4-3/3396).
Кто должен сдавать
Декларацию по единому налогу при упрощенке обязаны сдавать все организации, автономные учреждения и предприниматели, применяющие этот спецрежим (независимо от выбранного объекта налогообложения).
Раздел 2
После титульного листа заполните раздел 2.
В строке 201 укажите ставку налога. Если вы платите налог с доходов, укажите 6, если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы», поставьте 15.
В строках 210–220 укажите сумму полученных доходов и произведенных расходов в отчетном периоде соответственно. Такие показатели возьмите из книги учета доходов и расходов.* Разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, рассчитанной в общем порядке за прошлый год, включите в показатель строки 220.
В строке 230 укажите величину убытка прошлых лет.
При этом строки 220 и 230 заполните только в случае, если платите налог с разницы между доходами и расходами.*
В строке 240 отразите налоговую базу. Если платите налог с доходов, перенесите показатель из строки 210 в строку 240. Для объекта налогообложения «доходы минус расходы» налоговую базу определите как разность строк 210, 220и 230.
В строке 270 рассчитайте сумму минимального налога (1 процент от суммы доходов, указанных в строке 210). Сделайте это даже в том случае, если налоговая база положительная и сумма единого налога явно превышает минимальный размер. Затем сравните рассчитанную сумму минимального налога с суммой единого налога за текущий год (строка 260). Если она больше, то перечислите в бюджет минимальный платеж (строка 090).
Раздел 1
В разделе 1 укажите объект налогообложения. Если платите единый налог с доходов, поставьте 1. Если с разницы между доходами и расходами – укажите 2.
По строке 010 укажите код муниципального образования, в котором зарегистрирован налогоплательщик. Код определите самостоятельно с помощью общероссийского классификатора территорий муниципальных образований (ОКТМО), утвержденного приказом Росстандарта от 14 июня 2013 г. № 159-СТ. Это связано с тем, что с 1 января 2014 года коды ОКАТО не применяются, поэтому до утверждения новой формы декларации в поле «Код по ОКАТО» нужно указывать код ОКТМО.
Такие рекомендации даны в письме ФНС России от 17 октября 2013 г. № ЕД-4-3/18585.
В строке 020 укажите код бюджетной классификации по единому налогу.
По строкам 030–050 отразите суммы авансовых платежей, начисленных по итогам каждого отчетного периода. Показатели каждой строки определяйте нарастающим итогом с начала года. В том числе и в тех случаях, когда в течение года налоговая база уменьшается (в отдельных кварталах организация получала убыток).
В следующих строках отразите сумму налога, которая должна быть уплачена в бюджет (возвращена из бюджета) по итогам года. Эти показатели плательщики единого налога с доходов и с разницы между доходами и расходами определяют по-разному.
Сумму налога с разницы между доходами и расходами определите по формуле:
Сумма налога к уплате (возврату) по итогам года = Налоговая база нарастающим итогом с начала года ? Ставка налога – Сумма авансового платежа, начисленного по итогам девяти месяцев и отраженного по строке 050 декларации
Если полученная величина будет положительной, укажите ее по строке 060. Если отрицательной – впишите ее по строке 070 (без знака «–»).
Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 22 мая 2013 г. № ЕД-3-3/1807.
Сумму налога с доходов определите по формуле:
Сумма налога к уплате (возврату) по итогам года = Налоговая база нарастающим итогом с начала года ? Ставка налога – Сумма фактически уплаченных в течение года страховых взносов (в ПФР, ФСС России, ФФОМС, в том числе фиксированный платеж ИП) и больничных пособий, выплаченных сотрудникам за счет организации (в пределах 50% от суммы налога за год) – Сумма авансового платежа, начисленного по итогам девяти месяцев и отраженного по строке 050 декларации
Если полученная величина будет больше либо равна нулю, укажите ее по строке 060. Если отрицательной – впишите ее по строке 070 (без знака «–»).
Такие указания содержатся и в письме Минфина России от 20 января 2014 г. № 03-11-11/1483.
В строке 080 укажите код бюджетной классификации, по которому подлежит зачислению сумма минимального налога.
В строке 090 нужно отразить сумму минимального налога, если одновременно выполняются два условия. Во-первых, если объектом является разница между доходами и расходами. Во-вторых, реальный налог меньше минимального или получен убыток.
Если эти условия не выполняются, поставьте прочерки.
Е.Ю. Попова
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
01.04.2014г.
С уважением,
Наталия Сидорова эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден:
Сергеем Гранаткиным
Ведущим экспертом БСС «Система Главбух»
Налог при УСН: возмещение ущерба от виновного лица
Исходя из вышеизложенного суммы возмещения ущерба, поступившие от виновного лица в счет возмещения такого ущерба, учитываются при определении налоговой базы по налогу при УСН на дату их фактического получения .
Пунктом 2 ст. 288 НК определено, что налоговая база налога при упрощенной системе определяется как денежное выражение валовой выручки. Валовой выручкой в целях определения налоговой базы по УСН в соответствии с требованиями главы 34 НК признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов.
Проводки При Возмещении Ущерба Снт Усн Доходы
Таким образом, суммы, полученные садоводческим некоммерческим товариществом по договору о пользовании имуществом общего пользования от гражданина, не являющегося членом указанного товарищества, подлежат включению в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение от 24 марта 2010 года по вопросу применения положений главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) и сообщает следующее.
Типовые бухгалтерские проводки «упрощенца»: дебет и кредит по УСН
Амортизационные отчисления по всем объектам НМА (в том числе и по исключительным правам на созданные автором произведения) начисляются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия этого актива к бухгалтерскому учету. Амортизация начисляется до полного погашения стоимости либо списания этого актива с учета (п. 31 ПБУ 14/2007).
Если продажа и возврат товара прошли в одном календарном году, все проводки по реализации возвращенного товара продавец должен сторнировать. То есть первым делом на дату возврата товара на сумму его продажной стоимости методом «красного сторно» делается запись:
Как вести бухгалтерский учёт в СНТ земли, электроэнергии и имущества
В адрес СНТ «Огородник» от ОАО «Энергосбыт» был выставлен счет за июнь 2016 года на сумму 850 рублей. С актом на получение энергии председатель товарищества согласился, о чем сделал запись в экземпляре поставщика услуги. В учете СНТ «Огородник» производятся записи:
- Дт 26 Кт60– 850 рублей – начислена сумма расходов СНТ на электроэнергиюпо акту;
- Дт 60 Кт 51 – 850 рублей – произведена оплата за поставленную энергию;
- Дт 86/2Кт 26 – 850 рублей –произведено покрытие затрат за счет целевых поступлений.
Расчеты по ущербу и иным доходам
До принятия решения о возмещении ущерба конкретными работниками работодатель обязан провести проверку для установления размера причиненного ущерба и причин его возникновения. Для проведения такой проверки работодатель имеет право создать комиссию с участием соответствующих специалистов.
Аналитический учет по указанному счету ведется в карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051) в разрезе лиц, ответственных за возмещение причиненного ущерба (виновных лиц), видов имущества и сумм ущерба, в том числе по выявленным хищениям, недостачам (п. 222 Инструкции № 157н).
Проводки При Возмещении Ущерба Снт Усн Доходы
При применении упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, суммы поступивших платежей от членов садоводческого некоммерческого товарищества за электроэнергию включаются в состав доходов, а суммы перечисленных садовым некоммерческим товариществом платежей энергоснабжающим организациям отражаются в составе расходов.
Что касается других платежей, поступающих садоводческому некоммерческому товариществу, то следует иметь в виду, что перечень доходов, не учитываемых при налогообложении в соответствии со ст. 251 Кодекса, является закрытым.
Бухучет в СНТ
Движение этих средств отражается на сч. 86 «Целевое финансирование» с использованием субсчетов для разделения статуса взносов. Для расчетов с садоводами применяют счета расчетов с дебиторами/кредиторами (сч. 76). Основой функционирования СНТ является смета поступлений и расходов, утверждаемая на собрании садоводов.
СНТ – популярная современная структура, учреждаемая для ведения дачного хозяйства и решения задач, возникающих в этой области. Регламентирует работу СНТ закон № 66-ФЗ от 15.04.1998. Бухучет в СНТ можно условно разделить на:
Учет СНТ, применяющим УСН, в составе доходов взносов учредителей (участников, членов) и платежей членов СНТ за электроэнергию
Учитывая, что суммы платежей членов садоводческого некоммерческого товарищества за электроэнергию, поступающие на счет товарищества, не поименованы в ст. 251 НК РФ, указанные доходы подлежат налогообложению налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в общеустановленном порядке.
По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.
Проводки При Возмещении Ущерба Снт Усн Доходы
С 1 января 2006 г. пп. 14 п. 3 ст. 346.12 гл. 26.2 НК РФ действует в редакции Закона № 101-ФЗ.
Перечень лиц, на которых не распространяются ограничения для применения упрощённой системы налогообложения, установленные пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, дополнен. В него включены некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 г. № 3085-1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации», а также хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом.
Предприятия, применяющие упрощённую систему, обязаны учитывать основные средства и нематериальные активы по правилам бухгалтерского учёта. Это вызвано необходимостью наблюдения за остаточной стоимостью основных средств и нематериальных активов, рассчитываемой по правилам бухгалтерского учёта, так как остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не должна превышать 100 млн руб.
О применении УСН садоводческим некоммерческим товариществом
В соответствии с п. 2 ст. 8 Федерального закона от 15.04.1998 № 66-ФЗ «О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан» граждане, ведущие садоводство, огородничество или дачное хозяйство в индивидуальном порядке на территории садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения, вправе пользоваться объектами инфраструктуры и другим имуществом общего пользования садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения за плату на условиях договоров, заключенных с таким объединением в письменной форме в порядке, определенном общим собранием членов садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения.
На основании ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при применении организацией, в том числе садоводческим некоммерческим товариществом, упрощенной системы налогообложения в составе доходов учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. ст. 249 и 250 Кодекса. Доходы, предусмотренные ст. 251 Кодекса, в составе доходов не учитываются.
11 Авг 2019 jurist7sib 123