Определите Возникает Ли Объект Налогообложения Для Целей Исчисления Ндс В Следующих Ситуациях Банком Реализована Иностранная

Для целей исчисления ндс признается реализацией

Движимым имуществом признаются вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги. Регистрация прав на движимые вещи не требуется, кроме случаев, указанных в законе. Основными вопросами, которые необходимо решить на практике при определении места реализации работ или услуг, являются следующие: • необходимо убедиться, что оказываемый вид деятельности не относится к перечисленным в подп.

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу применения положений глав 21 и 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) при выплате дивидендов собственной продукцией организации и сообщает следующее. Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и по вопросу применения налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций при выдаче работникам трудовых книжек или вкладышей в них сообщает следующее. О начислении налога на прибыль организаций и возможности возмещения налога на добавленную стоимость дочерними обществами при передаче им имущества Об НДС при приобретении спецодежды для работников, занятых на работах с вредными и опасными условиями труда.

Налогообложение организаций финансового сектора

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налоговым агентом, указывается им в разделе 2 Налоговой декларации «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента». Данный раздел заполняется налоговым агентом отдельно по каждому иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика.

Особые сроки для перечисления удержанного НДС в бюджет установлены НК РФ только для случаев приобретения у нерезидента РФ работ или услуг. Тогда перечисление налога в бюджет производится одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств иностранному лицу. Кроме того, банки обязаны не принимать к исполнению платежные поручения по перечислению дохода нерезиденту без платежного поручения на перечисление НДС с этих доходов в бюджет.

Определите Возникает Ли Объект Налогообложения Для Целей Исчисления Ндс В Следующих Ситуациях Банком Реализована Иностранная

Организация ЗАО «Аларм» 10 октября отгрузила партию обоев на 100 тыс. евро (без НДС) своему контрагенту в России. Оплату за отгруженную продукцию получила 15 ноября. Курс евро Центрального банка РФ на 10 октября составил 32,6 руб. за евро, а на 15 ноября – 35,6 руб. за евро.

Организация кинематографии получила средства на производство национального фильма «Сергей Есенин» и затем реализовала готовый фильм заказчику согласно договору о финансировании производства национального фильма.

Определите Возникает Ли Объект Налогообложения Для Целей Исчисления Ндс В Следующих Ситуациях Банком Реализована Иностранная

Напомним читателям, что если в договоре не оговорен момент перехода права собственности на товар, в соответствии с п. 1 ст. 223 ГК РФ право собственности у приобретателя вещи по договору возникает с момента ее передачи, если иное не предусмотрено законом или договором. Таким образом, если в договоре специально не оговорен момент перехода права собственности, то это право возникает у приобретателя (покупателя) в один из следующих моментов (п. 1.2 ст. 224 ГК РФ):

Из формального прочтения указанной статьи можно сделать вывод о том, что после 1 января 2001 г. датой реализации товаров следует признать не переход права собственности на реализованные товары, а фактическую передачу товаров вне зависимости от того, кому принадлежит право собственности на него.

Определение даты реализации в целях исчисления НДС

Исходя из того, что при отсутствии какого-либо обЪекта налогообложения у налогоплательщика не возникает обязанности по уплате налога, можно сделать вывод о том, что если не произошла фактическая реализация товаров, то нет ни обЪекта налогообложения ни обязанности исчислять налог. При этом следует иметь в виду, что согласно п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров признается передача на возмездной основе (а в ряде случаев и на безвозмездной основе) права собственности на товары. Следовательно именно передача права собственности на реализуемые товары является той операцией, с наличием которой у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

Рекомендуем прочесть:  Где узнать долги по налогам физических лиц

На наш взгляд несоответствие заложено уже в самой ст. 39 НК РФ, п. 2 которой говорит о том, что момент фактической реализации товаров, работ или услуг определяется в соответствии с частью второй НК РФ. Поскольку понятие реализации (товаров) тесно связано с передачей права собственности, момент перехода которого от покупателя к продавцу регулируется гражданским законодательством и находится в прямой зависимости от воли сторон (продавца и покупателя), определять момент перехода права собственности налоговое законодательство не может. В противном случае возникает парадоксальная ситуации: несмотря на отсутствие обЪекта налогообложения и собственно обязанности по уплате налога, например, в случае передачи товара без перехода права собственности, в соответствии со ст. 167 НК РФ дата реализации уже может быть определена.

Исчисление НДС при расчетах в иностранной валюте

При этом суммы дебиторской задолженности, числящиеся по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», подлежат переоценке при изменении Национальным банком Республики Беларусь курсов иностранных валют на дату поступления денежных средств, а также на дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период (если денежные средства в отчетном периоде не поступали). Возникающие при переоценке дебиторской задолженности курсовые разницы отражаются по дебету (кредиту) счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в корреспонденции с кредитом (дебетом) счета 98 «Доходы будущих периодов» на отдельном субсчете «Курсовые разницы». Следует обратить внимание, что датой составления бухгалтерской отчетности за отчетный период считается последний календарный день в отчетном периоде.

Таким образом, при поступлении оплаты в течение 60 ти дней со дня отгрузки объектов, выручка в иностранной валюте, отраженная в бухгалтерском учете, совпадает с суммой налоговой базы, от которой производится исчисление налога на добавленную стоимость.

Исчисление НДС налоговыми агентами

Налоговыми агентами также признаются организации и индивидуальные предприниматели, которые применяют специальные налоговые режимы в виде УСН, ЕНВД, ЕСХН или освобождены от уплаты НДС согласно ст. 145, 145.1 НК РФ.

ЗАО «Татьяна» обязано удержать и перечислить в бюджет НДС из выручки, подлежащей перечислению иностранному налогоплательщику, в размере 1830,51 евро (12 000 · 18:118* 1), что в рублевом эквиваленте составит 63 153 руб. (1830,51 · 34,5). Налоговый вычет по НДС ЗАО «Татьяна» имеет право произвести в июне в сумме 63 153 руб.

Порядок исчисления ндс

В абз.1 п.6 Инструкции ГТК РФ и ГНС РФ от 30.01.93 г. №№01—20/741,16 «О порядке применения НДС и акцизов в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ и вывозимых с территории РФ» установлено, что НДС уплачивается декларантом либо иным лицом, определяемым нормативными актами по таможенному делу.

Некоммерческие организации: потребительские кооперативы, общественные или религиозные организации (объединения), финансируемые собственником учреждения, благотворительные или иные фонды и др., также являются плательщиками НДС, в случае осуществления ими коммерческой деятельности. В соответствии с ч.2 п.3 ст.50 ГК РФ: «Некоммерческие организации, могут осуществлять предпринимательскую деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижением целей, ради которых они созданы, и соответствующую этим целям».

Рекомендуем прочесть:  Не Удается Оплатить Госпошлину На Госуслугах Требует Пробить Адрес Регистрации

Объект налогообложения по НДС

Налоговую базу по НДС необходимо определять по итогам каждого налогового периода – квартала (ст. 163 НК РФ). В нее включаются операции, признаваемые объектом налогообложения по НДС, у которых момент определения налоговой базы попадает на соответствующий квартал (п. 4 ст. 166 НК РФ).

  • дата поступления аванса в счет предстоящих поставок. Если покупатель перечислит аванс, то продавцу понадобится дважды считать налоговую базу – на дату поступления аванса и на дату отгрузки товара (п. 14 ст. 167 НК РФ).
  • дата отгрузки (передачи) товара. Ею признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя или перевозчика (Письмо ФНС от 01.10.2015 N ГД-4-3/17114@ ). Если же товар доставляется по частям, то дата отгрузки – это дата составления первичного документа при отгрузке последней его части (Письмо Минфина от 13.01.2012 N 03-07-11/08 ).

Налогообложение внешнеэкономической деятельности

Организация реализовала 500 куб. м лесоматериалов, но получила от иностранного партнера лишь часть валютной выручки за 200 куб. м лесоматериалов, вывезенных в таможенном режиме экспорта. Можно ли применить нулевую ставку НДС по реализации указанных лесоматериалов?

Перечень иностранных государств, в отношении граждан и (или) организаций которых применяется пункт 1 статьи 149 НК РФ, определяется МИД России совместно с Минфином России. Такие полномочия этим двум ведомствам предоставлены с 1 августа 2004 года Федеральным законом от 29.06.2004 № 58-ФЗ «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию государственного управления». В настоящее время Министерство иностранных дел проводит работу по подготовке информации для составления и утверждения указанного перечня.

Налог на добавленную стоимость (НДС), его исчисление и уплата

Экономическим основанием НДС является добавленная стоимость, то есть превышение стоимости ТРУ (товаров, работ, услуг) над производственными затратами. Хотя прямо это и не указано в Кодексе. Единственное упоминание об экономическом основании НДС как о добавленной стоимости содержится только в самом названии налога. Вывод о том, что предметом НДС является добавленная стоимость, основан, в частности, на самом порядке исчисления и уплаты налога, выбранном законодателем. Данный порядок основан на инвойсном методе (метод зачета по счетам) взимания НДС, применяемом в мировой практике как раз для налогообложения добавленной стоимости. Налогообложение добавленной стоимости при данном методе происходит косвенно и не в момент ее определения бухгалтером, а в момент совершения сделки. Добавленная стоимость налогоплательщиком непосредственно не определяется и объектом налогообложения не является. При данном методе добавленная стоимость облагается налогом (вернее, существует) только тогда, когда НДС по \»исходящим\» счетам (об основе для определения именно данного расчетного элемента говорится в перечне ст. 38 НК РФ — \»стоимость реализованных ТРУ\») превышает НДС по \»входящим\» счетам.

Плательщиками НДС с 01.01.2001г. признаны индивидуальные предприниматели. К плательщикам НДС также относятся частные нотариусы, охранники, детективы. Для являющихся плательщиками НДС покупателей (заказчиков) индивидуальных предпринимателей (некоторых организаций) это означает, что по оборотам по реализации их товаров, работ, услуг, при производстве которых были использованы приобретенные у индивидуальных предпринимателей товары, работы, услуги (а также при перепродаже этих товаров), налог в бюджет, как правило, будет уплачиваться в виде разницы между суммами НДС, уплаченными индивидуальным предпринимателям (некоторым организациям), и суммами НДС, полученными от собственных покупателей, заказчиков и т.д.

Рекомендуем прочесть:  Как долго выводится алкоголь из организма женщины

Как определяется налоговая база для исчисления НДС

Важный фактор при определении налоговой базы НДС при реализации товара ― момент начисления налога. Именно здесь можно совершить ошибку и включить выручку в налогооблагаемую базу не того налогового периода.

Если организация — продавец работает по предоплате, то сумма предоплаты должна быть включена в налогооблагаемую базу. Об этом прямо сказано в абз.2 ст.154 НК. Подробно про это мы уже говорили в одной из предыдущих статей, но здесь кратко повторим еще раз.

Задачи по налогообложению

Налогоплательщик – организация, объект обложения НДС – стоимость реализуемого товара, не включающая стоимость тары. Если тара является возвратной, то в момент передачи покупателю реализуемой в этой таре продукции (товара), обязанности по начислению налога в отношении самой передаваемой тары не возникает ввиду отсутствия объекта налогообложения.

Если иностранная организация через свои филиалы в РФ будет выполнять операции, признаваемые объектом обложения НДС, то она должна будет самостоятельно исчислять и уплачивать НДС в бюджет. В соответствии с п. 2 ст. 144 НК РФ иностранные организации имеют право встать на учет в налоговых органах в качестве налогоплательщиков по месту нахождения своих постоянных представительств в РФ. Плательщик – чешская фирма, объект – стоимость реализованной мебели.

Исчисление НДС при расчетах в иностранной валюте

При приобретении плательщиком объектов, за исключением работ (услуг), за
пределами Республики Беларусь при наличии таможенного контроля и
таможенного оформления подлежащие вычету суммы налога при их уплате в
иностранной валюте определяются исходя из курса иностранной валюты,
установленного Национальным банком Республики Беларусь на дату
таможенного оформления, указанную в грузовой таможенной декларации.
Данное требование распространяется также на суммы налога, уплаченные в
иностранной валюте при заявлении таможенного режима временного ввоза.

Из указанного определения можно сделать вывод о том, что термин “иная
иностранная валюта” – это валюта, в которой выражена стоимость объекта
по договору; а “иностранная валюта” – это валюта, в которой поступает
платеж. Следовательно, если стоимость товара выражена в евро, которая
классифицируется в Положении как иная иностранная валюта, а оплата
поступает в долларах США (иностранной валюте), то при поступлении оплаты
до наступления момента фактической реализации налоговая база
определяется в фактически поступившей сумме в долларах США и
пересчитывается в белорусские рубли по курсу Национального банка
Республики Беларусь на момент фактической реализации товара.

ПРАКТИКА ИСЧИСЛЕНИЯ НДС ОТ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ ДОХОДОВ

Плательщики вправе применить ставку налога в размере 20 % по операциям, освобождаемым от налогообложения, а также по операциям, местом реализации которых не признают территорию Республики Беларусь (п. 10 ст. 102 НК РБ).

Таким образом, если плательщик воспользовался этим положением НК РБ, то и по суммам, увеличивающим налоговую базу по операциям, местом реализации которых не является территория Республики Беларусь, следует произвести исчисление НДС.

Анализ нарушений при формировании налоговой базы в целях исчисления НДС

При наличии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и штрафам, налоговым органом производится самостоятельно зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения долгов.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре , выставления покупателю:

  • лицами, не являющимися налогоплательщиками, или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика;
  • налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению.
Adblock detector