Возмещение Убытков За Бортовые Устройства Можно Ли Учесть В Расходах По Налогу На Прибыль
Можно ли учитывать в расходах по налогу на прибыль и при УСН плату в счет возмещения вреда, причиненного автомобильным дорогам
Заметим, что законодательство не обязывает оператора предоставлять владельцу транспортного средства какой-либо отчет. Однако собственник большегруза может запросить у оператора выписку по лицевому счету (пп. «д» п. 4 Правил). Полагаем, что такая выписка служит оправдательным документом для целей налога на прибыль (поскольку она содержит информацию и о сумме средств, внесенных на счет для перечисления платы).
Следует учитывать, что при применении УСН плату в счет возмещения вреда дорогам нельзя учитывать в расходах. Перечень затрат, уменьшающих базу по единому налогу, закрытый. Он приведен в ст. 346.16 НК РФ. Расходы в виде указанной платы в нем не поименованы.
Минфин России письмом от 18.01.2016 № 03-11-06/2/1319 уточнил, что включать плату в состав материальных расходов при УСН также неправомерно. Это объясняется тем, что к такому виду расходов относится, в частности, плата за негативное воздействие на окружающую среду, а вред от большегрузов федеральным автомобильным трассам не относится к видам такого воздействия (п. 1 ст. 16 Федерального закона от 10.01.2002 № 7-ФЗ).
Источник its.1c.ru
Можно ли учесть в налоговом учете по налогу на прибыль платежи в систему — Платон
Оператор осуществляет регистрацию транспортного средства и его собственника (владельца) в реестре системы взимания платы, представляющем собой информационный регистр, содержащий сведения о транспортных средствах и собственниках транспортных средств (п. 4 Правил).
Собственники или владельцы грузовых автомобилей с разрешенной массой свыше 12 тонн должны платить сбор на возмещение вреда, причиняемого федеральным автомобильным дорогам общего пользования (платежи в систему «Платон»). Из этого правила есть исключения. Так, указанная обязанность не распространяется на грузовики, которые передвигаются по платным дорогам. Кроме того, от платы в счет возмещения вреда дорогам освобождается, в частности, транспорт для перевозки людей (кроме грузо-пассажирских автомобилей-фургонов) (ст. 31.1 Закона от 08.11.2007 N 257-ФЗ). Размер платежа и правила перечисления сборов прописаны в Постановлении Правительства от 14.06.2013 N 504 (далее — Правила).
Вопрос: Вправе ли организация учитывать в расходах для целей налогообложения прибыли плату в счет возмещения вреда, причиняемого автодорогам федерального значения большегрузными транспортными средствами? Если да, то какими документами можно подтвердить понесенные расходы? (журнал — Налог на прибыль: учет доходов и расходов, N 12, декабрь 2015 г
Правительство исполнило данную обязанность еще в 2013 году, приняв Постановление от 14.06.2013 N 504. Однако его действие было приостановлено до вступления в силу ст. 31.1 Закона об автомобильных дорогах. В соответствии с названным постановлением с 15.11.2015 на территории РФ введена вышеуказанная плата в размере 3,73 руб. на один километр пути, пройденного по автодорогам общего пользования федерального значения.
Вправе ли организация учитывать в расходах для целей налогообложения прибыли плату в счет возмещения вреда, причиняемого автодорогам федерального значения большегрузными транспортными средствами? Если да, то какими документами можно подтвердить понесенные расходы?
Бесплатно полученное бортовое устройство доходом не признается
Финансисты разъяснили, что переданное безвозмездно во временное пользование бортовое устройство для большегрузов не признается доходом для целей налогообложения прибыли организаций (письмо Минфина России от 16 декабря 2015 г. № 03-03-06/73836 «Об учете в целях исчисления налога на прибыль организаций доходов при безвозмездном пользовании бортовыми устройствами» 1 ).
По общему правилу безвозмездно полученное имущество при расчете налога на прибыль включается в состав внереализационных доходов (п. 8 ст. 250 НК РФ). Однако бортовое оборудование, по мнению Минфина России, должно составлять исключение из этого правила. Дело в том, что оно используется для взимания платы за проезд большегрузов по дорогам федерального значения и без него проезд по трассам был бы невозможен.
Как отразить в учете плату в счет возмещения вреда автомобильным дорогам
Такой вывод следует из положений подпункта 1 пункта 7 статьи 272 и подпункта 3 пункта 3 статьи 273 Налогового кодекса РФ и пункта 9(2) Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 14 июня 2013 г. № 504.
Если прибор получен в безвозмездное пользование, то при расчете налога на прибыль дохода не возникнет. Ведь это устройство необходимо оператору для расчета платы. Такая позиция отражена в письме Минфина России от 18 декабря 2015 г. № 03-03-06/1/74527.
Можно ли учесть суммы НДС в расходах при отказе от освобождения от уплаты этого налога
Как известно, налогоплательщики, которые реализуют товары (выполняют работы или оказывают услуги), указанные в пункте 3 статьи 149 НК РФ, вправе отказаться от освобождения от уплаты НДС. Для этого следует подать в налоговую инспекцию соответствующее заявление (п. 5 ст. 149 НК РФ).
Если организация воспользовалась данным правом, то соответствующие операции будут облагаться НДС в общем порядке. То есть организация должна предъявить покупателю к оплате исчисленную сумму налога дополнительно к цене реализуемых товаров, работ или услуг (п. 1 ст. 168 НК РФ).
Как учитывать бортовое устройство системы Платон, Современный предприниматель
Минфин России в письме от 16 декабря 2015 г. № 03-03-06/73836 ответил на вопрос, как в целях налогообложения прибыли учитывать доходы от безвозмездного пользования бортовыми устройствами для взимания платы с грузового транспорта массой более 12 тонн.
Ранее Минфин уже давал разъяснение по системе Платон в письме от 27 ноября 2015 г. №19-02-05/7/69769, в котором сообщил, что сама плата носит компенсационный характер, а потому включается в расходы и уменьшает базу по налогу на прибыль.
Безвозмездное пользование: как сэкономить на налогах
Для взаимозависимых компаний стоимость неотделимых улучшений выгоднее не компенсировать. В таком случае совокупная налоговая нагрузка группы компаний начнет снижаться не по окончании договора, а сразу же после того, как ссудополучатель начнет начислять амортизацию (п. 1 ст. 258 НК РФ).
Конечно, можно подождать, пока срок договора закончится и имущество вернется на баланс владельца, после чего начать амортизировать неотделимые улучшения. Однако этот вариант невыгоден компании, поскольку в течение длительного времени она не сможет учесть такие расходы.
Учет бортового устройства оператора системы «Платон»
Оператор предоставляет бортовое устройство бесплатно на основании договора безвозмездного пользования (его форма приведена в приложении 1 к Порядку пользования). Бортовое устройство выдается владельцу ТС, зарегистрированному в реестре транспортных средств системы взимания платы, и закрепляется только за определенным (одним) ТС, зарегистрированным в реестре за данным владельцем (п. 1.1 Порядка пользования).
С 15.11.2015 действует система взимания платы за движение ТС с разрешенной максимальной массой более 12 т по автомобильным дорогам общего пользования федерального значения (данная система получила название «Платон»). (Путем внесения платы владелец автомобиля компенсирует вред, причиненный указанным дорогам.) Представленное требование установлено ч. 1 ст. 31.1 Федерального закона от 08.11.2007 № 257-ФЗ «Об автомобильных дорогах и о дорожной деятельности в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».
Затраты по аренде в систему Платон: вправе ли арендодатель учесть расходы
Согласно п. 48.21 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде суммы платы в счет возмещения вреда, причиняемого ТС, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 т, зарегистрированными в реестре транспортных средств системы взимания платы, в размере, на который в соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ была уменьшена сумма транспортного налога, исчисленного за налоговый (отчетный) период в отношении указанных транспортных средств.
В случае если условиями договора аренды предусмотрено перечисление арендатором арендной платы за минусом уплаченной им платы в систему Платон, то в бухгалтерском учете организации-арендодателя могут быть сделаны следующие записи:
Платон»: как учесть плату в систему при налогообложении и в бухучете
«Да, это в большей мере головная боль перевозчиков. Но введение системы отразилось и на грузоотправителях повышения расценок на логистические услуги. Самое главное — многие компании ушли с рынка. И в некоторых регионах у нас проявился дефицит машин, — признался в своем выступлении на Форуме „Логист.ру/2016“ директор по логистике ООО „Тиккурила“ Александр Соседкин. — Бывает так, что в конце месяца или квартала ни за какие деньги не найти транспорт для перевозки продукции! А это приводит к увеличению времени доставки и срыву графиков».
- Если результат вычисления равен нулю — в расходах ничего учитывать не надо;
- Если результат вычисления отрицательное число — в расходах нужно учитывать сумму транспортного налога к уплате за грузовик, но не включать при этом плату «Платону» в расходы. При УСН транспортный налог включается в расходы на дату уплаты (пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Еще одна немаловажная деталь: законодательством субъекта РФ, в котором зарегистрирован грузовик, могут быть установлены отчетные периоды по транспортному налогу. В этом случае:
Налог на прибыль по безвозмездной передаче и получению имущества не от учредителей
В Письме Минфина России от 25 марта 2010 г. N 03-03-06/1/174 рассмотрена следующая ситуация. Организация передает во временное пользование оборудование, причем передача осуществляется в рамках договора поставки товара, согласно условиям которого плата за аренду оборудования включена в стоимость поставляемого товара. Цена товара при этом одинакова как для покупателей, использующих оборудование, принадлежащее организации, так и для покупателей, которым оборудование не передавалось. Является ли такая передача безвозмездной и вправе ли организация учитывать для целей исчисления налога на прибыль амортизацию по передаваемому оборудованию?
Пунктом 8 ст. 250 НК РФ предусмотрено, что доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав (включая право пользования имуществом), за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ, признаются внереализационными доходами налогоплательщика и, следовательно, учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций согласно положениям ст. ст. 247 и 248 НК РФ.
Как — учесть плату «Платону»
С 15 ноября 2015 г. заработала система взимания платы с грузовиков с разрешенной максимальной массой свыше 12 т в счет возмещения ущерба, который они причиняют бесплатным федеральным автодорогам при движении, названная «Платон». Что это такое и какие данные из нее нужны бухгалтеру для подтверждения расходов, мы и расскажем.
Для того чтобы подтвердить ваши расходы в виде рассматриваемой платы, необходимо сделать распечатку (детализацию) в личном кабинете системы или в центре поддержки. Из нее будет видно, какая сумма платы списана с вашего лицевого счета за проезд конкретного грузовика и за какой период. Эту распечатку лучше заверить подписью бухгалтера.
Учет бортового устройства оператора системы «Платон»
[1] Определение из п. 2 Правил взимания платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, утв. Постановлением Правительства РФ от 14.06.2013 № 504 (далее – Правила взимания платы).
Владельцы ТС с разрешенной максимальной массой более 12 т обязаны компенсировать государству вред, который данные автомобили наносят дорожному покрытию при движении по автомобильным дорогам общего пользования федерального значения. Взимание платы может осуществляться с использованием бортового устройства, предоставленного в безвозмездное пользование оператором системы взимания платы «Платон». Так как назначение бортового устройства не связано с получением экономических выгод владельцем ТС, его использование не приводит к возникновению в бухгалтерском учете актива, однако с целью организации контроля за ним его следует учесть на забалансовом счете в оценке, предусмотренной договором безвозмездного пользования.
Фирма может учесть убытки, полученные до начала применения ставки 0%
Минфин России в письме от 21 мая 2020 г. № 03-03-06/1/36571 разъяснил, что согласно пункту 1 статьи 283 НК РФ налогоплательщики, понесшие убыток в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы.
Поэтому налогоплательщик, получивший убыток в предыдущем налоговом периоде, до возникновения права на нулевую ставку, вправе уменьшить налоговую базу текущего периода. При этом уменьшить можно как налоговую базу, сформированную при деятельности, облагаемой по ставке 0%, так и налоговую базу, сформированную в отношении деятельности, облагаемой по общеустановленной ставке.
25 Июл 2019 jurist7sib 114