Предъявление Исполнителем Заказчику К Оплате Командировочных Расходов Если Договором Такие Расходы Не Предусмотрены
Должен ли подрядчик (исполнитель) платить НДС с компенсации дополнительных расходов, возмещаемых заказчиком сверх цены основного договора
Исключением являются компенсации, которыми заказчик возмещает подрядчику (исполнителю) стоимость утраченного или поврежденного имущества. В Минфине России признают, что такие суммы не связаны с оплатой реализованных работ (услуг). Поэтому включать их в налоговую базу по НДС не нужно (письмо Минфина России от 29 июля 2013 г. № 03-07-11/30128).
ООО «Альфа» (заказчик) заключило с ООО «Производственная фирма «Мастер»» (исполнитель) договор на выполнение пусконаладочных работ газового оборудования. Цена договора – 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.). Кроме того, стороны заключили соглашение о том, что заказчик возмещает исполнителю командировочные расходы сверх цены основного договора. Сумма командировочных расходов сотрудников «Мастера», привлеченных к исполнению договора, составила 30 000 руб. (в т. ч. НДС – 4000 руб. (часть расходов НДС не облагается)).
Договор с возмещением командировочных расходов исполнителя
Поскольку в договоре оплата цены подрядных работ не включает в себя возмещение расходов по оплате проезда, питания и проживания, несение данных расходов за счет заказчика имеет компенсационный характер, по сути представляя собой возложение на заказчика ряда обязанностей по договору подряда (частичное иждивение заказчика), указанные суммы не являются выручкой подрядчика и не подлежат налогообложению НДС.
Обеспечение условий Также весьма распространенным способом оплаты «командировочных» расходов сторонних специалистов является приобретение билетов и оплата гостиницы самим заказчиком. Если организация выберет этот способ, то такие расходы можно рассматривать как содействие заказчика исполнению договора (ст.
Возмещение командировочных расходов заказчиком
Минфин России при ответе на данный вопрос в письме от 22.04.2015 № 03-07-11/22989 указал, что возмещение заказчиком дополнительных расходов исполнителя связано с оплатой услуг по договору. Соответственно, исполнитель обязан облагать НДС полученную компенсацию. При этом нужно применять расчетную ставку налога 18/118 (п.
Иностранная организация выполнила для российской компании работы, местом реализации которых признается территория РФ. Российская компания оплатила стоимость работ с учетом расходов на проезд, питание и проживание сотрудников иностранной организации, выполнявших эти работы.
Предъявление Исполнителем Заказчику К Оплате Командировочных Расходов Если Договором Такие Расходы Не Предусмотрены
Завышение устанавливается таким образом, чтобы после определения НДС по расчетной ставке у исполнителя оставалась бы лишь сумма реальных расходов. Однако такое завышение налоговики, вероятнее всего, обяжут компанию включить в базу по налогу на прибыль. Потому как формально она не является компенсацией расходов исполнителя.
162 НК РФ, называя сумму возмещения расходов, полученную от заказчика, «иными доходами, связанными с реализацией». Соответственно, в силу п. 4 ст. 164 НК РФ исполнитель должен исчислить НДС по расчетной ставке.Однако, как следует из подп.
Командировочные расходы при заключении договора подряда
1. По договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его.
5. Если возникла необходимость в проведении дополнительных работ и по этой причине в существенном превышении определенной приблизительно цены работы, подрядчик обязан своевременно предупредить об этом заказчика. Заказчик, не согласившийся на превышение указанной в договоре подряда цены работы, вправе отказаться от договора. В этом случае подрядчик может требовать от заказчика уплаты ему цены за выполненную часть работы.
Предъявление Исполнителем Заказчику К Оплате Командировочных Расходов Если Договором Такие Расходы Не Предусмотрены
При этом возникают ситуации, когда внештатному сотруднику для выполнения задания, обусловленного гражданским договором, необходимо ехать в другой населенный пункт.Как следует из приведенных выше нормативных положений, на отношения «внештатника» и организации правила трудового законодательства не распространяются. Поэтому командировкой такая поездка являться не будет, и возмещать подрядчику командировочные расходы, как штатным работникам, организация не обязана.Так, например, ФАС ВВО в Постановлении от 09.04.2010 № А79-3654/2008 сделал вывод, что, исходя из положений ст. 168 ТК РФ, суточные выплачиваются только работникам организации, поэтому при направлении для участия в судебном заседании представителя, состоящего не в трудовых, а в гражданско-правовых отношениях с организацией, основания для выплаты ему суточных отсутствуют.
И выигрывают споры. Компенсация в цене Если договором подряда установлено, что заказчик обязан компенсировать подрядчику затраты на командировочные расходы подрядчика и данные затраты будут включены в цену договора подряда, то это означает, что в стоимость работ включены суммы компенсации. Отдельно отражать их в учете и для целей налогообложения не нужно.
Возмещение командировочных расходов заказчиком
При ведении расчетов по договору строительного подряда заказчик должен перечислить подрядчику кроме вознаграждения сумму возмещения понесенных им дополнительных расходов. Например, подрядчику компенсируются затраты на доставку рабочих к месту строительства. Рассмотрим порядок налогообложения этих сумм.
Другая статья (168) расшифровывает, что подразумевается под командировочными расходами. Согласно ей – это затраты денежных средств, связанные с проездом к месту командирования, проживанием в гостинице или в другом месте. Также в них входят и иные затраты, связанные с тем, что человек должен будет некоторый период проживать не в своем собственном доме. В эти же расходы также вписываются разрешенные работодателем издержки.
Подрядчик возместил расходы на командировки работников субподрядчика
Казалось бы, споров с налоговиками не должно возникать в случае, если генподрядчик возмещает расходы на командировки субподрядчикам, а ему указанная сумма компенсируется заказчиком (то есть у генподрядчика одна и та же сумма отражается в доходах и расходах). Однако инспекторы считают иначе. В частности, такую спорную ситуацию пришлось рассматривать арбитрам ФАС МО в Постановлении от 13.08.2008 № КА-А40/7595-08. Суд отменил решение инспекции о начислении недоимки по налогу на прибыль, указав, что справка о стоимости выполненных работ и затрат, в которую включены спорные расходы, реестр стоимости затрат, связанных с проживанием командированных рабочих, счета-фактуры, платежные поручения об оплате, акты об оказании услуг проживания и список работников субподрядных организаций подтверждают обоснованность уменьшения налоговой базы на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.
В обоснование своей позиции контролеры ссылаются на то, что командировкой признается служебная поездка лица, с которым организация заключила трудовой договор. Следовательно, расходы по оплате стоимости проживания и питания неработникам предприятия, как не удовлетворяющие пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ, не могут учитываться в составе прочих расходов. Безусловно, инспекторы правы в том, что такие расходы нельзя квалифицировать в качестве командировочных, однако это совсем не означает, что они не должны уменьшать налогооблагаемую прибыль. Какая норма гл. 25 НК РФ позволит сэкономить и как оформить документы, чтобы отстоять свою точку зрения?
Закупки за наличные и контракт на командировочные расходы
Государственные и муниципальные организации, направляя своих сотрудников в служебные командировки, так же как и обычные работодатели обязаны компенсировать работникам командировочные расходы (ст. 167 ТК РФ). К таким расходам относятся:
Но есть определенные условия для заключения такого договора. Во-первых, стоимость закупок по нему должна быть не более 100 тыс. руб. (п. 4 ст. 93 Закона № 44-ФЗ). Во-вторых, общий годовой объем таких закупок не должен превышать 2 млн руб. или 5% совокупного годового объема закупок, который, в свою очередь, не превышает порога в 50 млн руб. (п. 4 ст. 93 Закона № 44-ФЗ). Однако для определенных категорий государственных или муниципальных учреждений (например, парк, театр, музей, библиотека и другие) порог сделок установлен несколько иной: закупка на сумму не более 400 тыс. руб., годовой объем закупок не превышает 50% совокупного годового объема и не более 20 млн руб.(п. 5 ст. 93 Закона № 44-ФЗ).
Предъявление Исполнителем Заказчику К Оплате Командировочных Расходов Если Договором Такие Расходы Не Предусмотрены
ГК РФ). Выплата суточных по гражданско-правовому договору не производится, этот вид компенсации предусмотрен только для штатных работников. Поскольку перечень расходов, связанный с поездками, практически совпадает с командировочными расходами (за исключением суточных), то на практике в договорах подряда часто указывается, что подрядчику компенсируются командировочные расходы. Отметим, что служебная командировка — это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст.
166
НК РФ налоговая база по НДС увеличивается на суммы денежных средств, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).Позиция чиновников
Возмещение командировочных расходов заказчиком
- расходы, связанные с проездом к месту нахождения станции, вокзала, аэропорта и т.д.
и от аналогичных строений в месте назначения, при условии, что они находятся вне пределов населенного пункта, являющегося начальной иконечной точкой прибытия; - страховой взнос, связанный с обязательным страхованием на транспорте;
- предоставление постельных принадлежностей (например, если речь идет о железнодорожном транспорте), а также расходы, связанные с оформлением проездных документов.
- Облагаются ли налогом на добавленную стоимость суммы возмещения Заказчиком расходов по различным видам страхования, произведенным — Генеральным подрядчиком в рамках — исполнения — Договора генерального подряда?
Оплата суточных командировочных расходов в 2016 году
Выплата этих сумм работнику может производиться как наличными деньгами в кассе организации, так и путем перечисления денежных средств на банковскую зарплатную карту работника. Указание об этом также нужно закрепить в положении о командировках организации.
В то же время налоговое законодательство (абз. 12 п. 3 ст. 217 НК РФ) устанавливает максимальный размер суточных, не облагаемых НДФЛ: 700 руб. при командировках по России, 2500 руб. при загранкомандировках. При превышении этих сумм работодатель обязан удержать НДФЛ с работника.
Налоговый учет командировочных расходов при заключении договора ГПХ
Сотруднику, работающему в организации по гражданско-правовому договору, необходимо поехать в командировку. Как компенсировать ему расходы, связанные с поездкой?
Нередко компании привлекают граждан, не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, на работу, связанную с исполнением какого-либо проекта. С ними заключаются гражданско-правовые договоры, а именно договоры подряда.
Цена договора подряда включает компенсацию издержек подрядчика (исполнителя) и причитающееся ему вознаграждение. При этом издержки должны быть связаны непосредственно с выполнением договора, например, расходы на материалы, работы и услуги, необходимые для выполнения договора, или на проезд до места фактического выполнения работ и проживание (п. 2 ст. 709 ГК РФ). Выплата суточных по гражданско-правовому договору не производится, этот вид компенсации предусмотрен только для штатных работников.
Поскольку перечень расходов, связанный с поездками, практически совпадает с командировочными расходами (за исключением суточных), то на практике в договорах подряда часто указывается, что подрядчику компенсируются командировочные расходы.
Отметим, что служебная командировка — это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 Трудового Кодекса РФ). Работник и работодатель являются сторонами трудового договора. Компания не может отправить в командировку физическое лицо, работающее по договору гражданско-правового характера. Поэтому термин «командировочные расходы» в договоре подряда употреблять не нужно.
Возможны две ситуации: все расходы, связанные с выполнением задания, включены в вознаграждение исполнителя; и если помимо уплаты вознаграждения заказчик возмещает издержки исполнителя.
В первом случае организация выплачивает подрядчику вознаграждение за минусом НДФЛ, начисляет страховые взносы в ПФР и фонды обязательного медицинского страхования, а расходы учитывает при исчислении налога на прибыль. Взносы в Фонд социального страхования по договорам подряда не начисляются.
Во втором случае все не так однозначно. Рассмотрим его более подробно.
НДФЛ
Суммы компенсации расходов исполнителя по гражданско-правовому договору облагаются НДФЛ, поскольку являются частью цены договора и связаны с получением дохода физическим лицом (письма Минфина России от 05.09.11 № 03-04-05/8-633, 05.08.11 № 03-04-06/3-178, 20.03.12 № 03-04-05/9-329, 30.08.12 № 03-04-06/9-263).
Когда расходы на проезд и проживание были понесены самим исполнителем, он имеет право на получение профессионального налогового вычета по НДФЛ в сумме таких расходов, подтвержденных документально, в соответствии с п. 2 ст. 221 НК РФ. Такой налогоплательщик реализует право на получение профессионального налогового вычета путем подачи письменного заявления налоговому агенту, а при его отсутствии — представив в налоговый орган декларацию по окончании налогового периода (письмо Минфина России от 05.03.11 № 03-04-05/8-121). В этом случае организация не должна компенсировать расходы на исполнение договора.
Федеральная налоговая служба РФ высказала противоположную точку зрения на налогообложение НДФЛ (Письмо ФНС РФ от 25.03.2011 № КЕ-3-3/926). Основываясь на пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ налоговики делают вывод, что объектом налогообложения НДФЛ является вознаграждение по договору. Выплачиваемые помимо вознаграждения суммы компенсации издержек подрядчика в объект налогообложения налогом на доходы физических лиц не включаются.
Вы не можете отправить лицо, работающее по ДГПХ в служебную командировку, поэтому и ни каких «командировочных расходов» не может быть в принципе. Это понятие, использующееся в рамках трудовых взаимоотношений, а не гражданско-правовых.
Возмещение командировочных расходов в договоре
При этом суммы НДС по расходам организации по железнодорожным билетам, бронированию гостиниц и питанию командированных работников подлежат вычетам в общеустановленном порядке (письма от 22.04.2015 г. № 03-07-11/22989, от 15.08.2012 г. № 03-07-11/300, от 02.03.2010 г. № 03-07-11/37, от 14.10.2009 г. № 03-07-11/253).
Компания может заключить, к примеру, договор оказания услуг с другим юридическим лицом. Если в рамках такого договора работники исполнителя направляются в командировки, которые оплачивает заказчик, то затраты можно учесть при расчете налога на прибыль на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Правомерность такого подхода подтверждает арбитражная практика (постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.10.2007 № А05-5368/2006-26).
Об оплате командировочных расходов
Если по договору покупатель планирует получить комплектный товар, то гарантийный срок на основной товар может отличаться от гарантийного срока на комплектующие изделия ( составляющие его части). По умолчанию покупатель сможет предъявить претензии по качеству комплектующего изделия, если обнаружит недостатки в течение срока, который закончится последним ( абз. 2 и 3 п. 3 ст. 477 ГК РФ). Условий, которые ограничивают указанное право, лучше избегать.
Покупателю нужно проверить условие договора о начале течения гарантийного срока. Оно по умолчанию совпадает с моментом фактической передачи товара покупателю ( п. 1 ст. 471 и абз. 2 п. 1 ст. 224 ГК РФ). При этом не имеет значения способ передачи ( доставка или выборка). Однако поставщик может включить в договор и иной порядок, например, чтобы начало гарантийного срока совпадало с моментом предоставления товара в распоряжение покупателя ( при выборке) или передачи товара перевозчику ( при доставке). Эти условия не выгодны, так как они фактически уменьшают продолжительность гарантии. Наиболее приемлемы для покупателя положения, которые, наоборот, увеличивают гарантийный срок.
Компенсация командировочных расходов заказчиком
Организация применяет упрощенную систему налогообложения. Объект налогообложения — доходы. Возникает ли налогооблагаемый доход при возмещении заказчиком командировочных расходов наших сотрудников (суточные, гостиница и проезд)?
Суть спора сводится к тому: возникает ли объект налогообложения налогом на добавленную стоимость при возмещении затрат по страхованию у Генерального подрядчика, понесенных им во время исполнения договора строительного подряда? 1. Мнение. Компенсация Заказчиком расходов по страхованию, произведенных Подрядчиком (генеральным подрядчиком) в рамках выполнения договора строительного подряда облагается НДС.
27 Июл 2019 jurist7sib 105