Компенсируемые Убытки В Расходах Не Признаются
Возмещаемые и невозмещаемые расходы
Если размер возмещаемых расходов не достиг предельного уровня, то налогоплательщику возмещается вся их сумма. Если размер возмещаемых расходов превысил установленный уровень, то возмещение производится в размере установленного предельного уровня. При этом не возмещенные в отчетном или налоговом периоде возмещаемые расходы подлежат включению в состав возмещаемых расходов следующего отчетного или налогового периода.
К расходам налогоплательщика относятся обоснованные и документально подтвержденные расходы, произведенные им при выполнении соответствующего соглашения. Состав расходов, размер и порядок их признания определяются в соответствии с действующим налоговым законодательством, но с учетом следующих особенностей:
Компенсация расходов работникам
Компенсация сотрудникам расходов на приобретение ГСМ и техническое обслуживание личного автомобиля также освобождается от налогообложения НДФЛ и ЕСН в пределах установленных законодательством норм, если это связано с исполнением ими своих трудовых обязанностей (п. 3 ст. 217 и пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ).
Кроме того, ст. 22 ТК РФ обязывает работодателя обеспечивать работников оборудованием, инструментами, технической документацией и иными средствами, необходимыми для исполнения ими трудовых обязанностей. Обеспечение сотрудников, трудовые обязанности которых связаны с разъездным характером работы, проездными билетами следует рассматривать как обеспечение гарантий, предоставляемых работникам в рамках действующего трудового законодательства. Разъездной характер работы рекомендуется документально подтвердить приказом руководителя об утверждении соответствующего списка работников.
Компенсируемые Убытки В Расходах Не Признаются
Министерство по налогам и сборам РБ письмом от 23.03.2020 №2-2-10/00541 прокомментировало основные ситуации, связанные с возмещаемыми расходами, возникающие на практике. Мы обобщили информацию из письма для того, чтобы запомнить ее концептуально – какие расходы куда относить и как облагать в разрезе договоров.
Иногда имущество, находящееся в госсобственности предоставляется в безвозмездную аренду (Указ Президента №150 от 29.03.2012). В этом случае использование имущества предполагает ряд расходов: амортизация, налоги (земельный и недвижимость), по ремонту, газо-, электро- и теплоснабжение и иные расходы.
Возмещаемые расходы по агентским договорам
Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Расчеты с клиентом» — К 90 «Продажи» (91 «Прочие доходы и расходы») — начислена выручка по договору транспортной экспедиции в сумме экспедиторского вознаграждения;
Аналогичную позицию занимает и Минфин России. Так, в письмах от 29 декабря 2012 г. № 03-07-15/161 и от 30 марта 2005 г. № 03-04-11/69 прямо указано, что расходы, произведенные экспедитором в интересах клиента при исполнении договора транспортной экспедиции, в том числе в виде сумм, уплачиваемых перевозчику, а также организациям, осуществляющим погрузочно-разгрузочные работы, подлежат возмещению клиентом и в соответствии с п. 9 ст. 270 Налогового кодекса РФ не учитываются экспедитором при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Налоговый кодекс российской федерации часть вторая (21)
8. Форма свидетельства о постановке на учет в налоговом органе инвестора по соглашению в качестве налогоплательщика, осуществляющего деятельность по выполнению соглашения, устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
21. Доходы и расходы налогоплательщика по другим видам деятельности, не связанным с выполнением соглашения, в том числе доходы в виде вознаграждения за выполнение функций оператора и (или) за реализацию продукции, принадлежащей государству по условиям соглашения, подлежат налогообложению в порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса.
Признание расходов по участию в СРО
В условиях развития и модернизации экономики одним из приоритетных направлений деятельности государства являются сокращение функций государственного управления и передача этих функций субъектам предпринимательства. Саморегулирование бизнеса является конкурентоспособным механизмом развития экономики страны.
Так, с 1 января 2010 г. в сфере строительства введена система саморегулирования, заменившая систему лицензирования. Для осуществления профессиональной деятельности в составе саморегулируемой организации (СРО) должно находиться не менее ста участников — членов саморегулируемой организации. На основе нормативного законодательства СРО разрабатывает и утверждает стандарты, правила профессиональной деятельности, в соответствии с которыми выдаются свидетельства о допуске к определенным видам работ, влияющим на безопасность объектов капитального строительства. Данные виды работ предусмотрены Приказом Минрегионразвития России от 30.12.2009 N 624 «Об утверждении Перечня видов работ по инженерным изысканиям, по подготовке проектной документации, по строительству, реконструкции, капитальному ремонту объектов капитального строительства, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства». Требования к осуществлению профессиональной деятельности обязательны для выполнения всеми членами СРО.
Таким образом, если организация осуществляет работы, требующие наличия свидетельства о допуске к видам работ, она обязана вступить в СРО.
Для обеспечения имущественной ответственности формируется компенсационный фонд, который создается и функционирует в соответствии с законодательством Российской Федерации и является обязательным элементом СРО. Размер компенсационного фонда СРО в денежном выражении определяется внутренней документацией СРО (учредительными документами, правилами и стандартами) и не может быть меньше установленных законодательством размеров. Минимальные требования к компенсационному фонду СРО варьируются в зависимости от вида профессиональной и предпринимательской деятельности членов (участников) СРО. Так, в области строительства, реконструкции, капитального ремонта объектов капитального строительства компенсационный фонд СРО на каждого члена СРО формируется в размере не менее 1 млн руб., а в случае, если СРО предусматривает требование обязательного страхования членов (страхование гражданской ответственности перед третьими лицами членов СРО), размер взноса в компенсационный фонд может быть уменьшен с 1 млн руб. до 300 тыс. руб. Саморегулируемая организация в пределах средств компенсационного фонда несет субсидиарную ответственность по обязательствам своих членов, возникшим вследствие причинения вреда, который наступил в результате недостатков работ.
Размеры и порядок уплаты вступительных и регулярных членских взносов устанавливаются общим собранием членов СРО. Участнику, прекратившему членство в СРО, рассматриваемые взносы не возвращаются.
Организации, являющиеся членами СРО, обязаны письменно сообщить в налоговый орган по месту нахождения организации обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях, в том числе и саморегулируемой, в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия. Это указано в пп. 2 п. 2 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). Форма сообщения об участии в российских и иностранных организациях утверждена Приказом ФНС России от 21.04.2009 N ММ-7-6-/252@ (форма N С-09-2 Приложения N 2 к Приказу).
В соответствии с пп. 29 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика в виде взносов, вкладов и иных обязательных платежей, уплачиваемых некоммерческим организациям, если уплата таких взносов является условием для осуществления деятельности налогоплательщиками — плательщиками таких взносов. Таким образом, вступительный взнос, взнос в компенсационный фонд, а также регулярные членские взносы организация может включить в состав прочих расходов для исчисления налога на прибыль. Аналогичный вывод содержится в Письмах Минфина России от 09.10.2009 N 03-03-07/25, от 16.04.2009 N 03-03-06/1/254, от 02.04.2009 N 03-03-06/1/213, от 26.03.2009 N 03-03-06/4/22, от 26.03.2009 N 03-03-05/52.
При отражении в налоговом учете расходов на уплату разовых взносов, а также ежегодных регулярных взносов необходимо учитывать положения п. 1 ст. 272 НК РФ, согласно которому расходы признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений ст. ст. 318 — 320 настоящего Кодекса (Письмо УФНС России по г. Москве от 12.08.2009 N 16-15/083054@). Иными словами, учитывая, что вступительный взнос и взнос в компенсационный фонд СРО уплачиваются один раз за весь период членства организации в СРО, а членский взнос — один раз в квартал (месяц, год), такие взносы должны относиться в расходы в том периоде, к которому они относятся.
Однако следует отметить, что, по мнению Минфина России, п. 1 ст. 272 НК РФ применяется только к расходам, «осуществленным в рамках гражданско-правовых договоров. В отношении расходов, понесенных по иным основаниям (например, государственная пошлина за выдачу лицензии или другое), положения указанного пункта не применяются» (Письмо Минфина России от 15.10.2008 N 03-03-05/132). Иными словами, учитывая вышеуказанное мнение Минфина России, можно прийти к выводу, что затраты на уплату взносов в СРО признаются прочими расходами по мере их уплаты (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Что касается вступительного взноса и взноса в компенсационный фонд, уплачиваемых единожды, необходимо учитывать, что свидетельство о допуске к видам работ выдается без ограничения срока его действия (ч. 9 ст. 55.8 Градостроительного кодекса Российской Федерации, далее — ГрК РФ). При этом действующее законодательство не содержит также ограничений срока членства в СРО, то есть свидетельство, с получением которого связана уплата таких взносов, выдается на неограниченный срок.
На основании вышеприведенного можно сделать вывод, что организация вправе самостоятельно установить период и порядок принятия к учету расходов на уплату вступительного взноса и взноса в компенсационный фонд в СРО. Причем расходы могут быть приняты к учету для целей налогообложения равномерными частями в течение установленного организацией срока. Главное — такой срок должен быть обоснованным (Письмо Минфина России от 15.10.2008 N 03-03-05/132). При этом метод и срок списания таких расходов организация должна утвердить в своей учетной политике для целей налогообложения.
Плательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», с 1 января 2011 г. также могут учитывать в расходах вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые СРО (пп. 32.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Ранее такого права у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, не было. Минфин России разъяснял, что в п. 1 ст. 346.16 НК РФ определен закрытый перечень расходов, учитываемых при применении упрощенной системы налогообложения. Поскольку взносы в саморегулируемую организацию в нем не значились, то и учитывать их было нельзя.
Возмещение расходов – не доход
В § 34 МСБУ 1 «Представление финансовой отчетности» сказано, что предприятие в ходе своей обычной деятельности может осуществлять и другие сопутствующие операции, которые не приводят к получению дохода, однако способствуют получению дохода. В этом случае предприятие уменьшает сумму дохода на стоимость связанных с ним расходов по такой операции (на нетто-основе). Получается, что есть брутто-доход, а есть нетто-доход. В качестве наглядного примера стандарт приводит ситуацию с обеспечениями по гарантийным обязательствам, которые компенсируются третьей стороной. Этот пример по своей сути аналогичен нашему: продавец также несет расходы на оплату услуг транспортной компании, которые подлежат компенсации покупателем (вне зависимости от того, какое из событий произошло первым). Как видим, в подобных ситуациях МСБУ 1 предусматривает «сворачивание» доходов и связанных с ними расходов.
Да, продавец понес расходы: заплатил за доставку, например, 1 000 грн. из своего кармана. Но потом эту тысячу ему вернул покупатель. Стало после этого у продавца на 1 000 грн. больше в кармане или на счете? Нет. Больше денег стало у транспортной компании: ее счет пополнился на тысячу. Поэтому доход в сумме 1 000 грн. признает перевозчик.
Расходы на командировки «чужих» работников
Несмотря на то что в составе расходов заказчик может учесть всю сумму, заплаченную по договору, у него «теряется» НДС с перечисленной суммы компенсации, так как при получении этой суммы подрядчик оформляет счет-фактуру в одном экземпляре. Следовательно, основание для получения вычета у заказчика отсутствует.
Однако позднее в письме от 19.11.15 г. № 03-04-06/67038 Минфин России изложил иную точку зрения, согласно которой независимо от того, была ли осуществлена оплата за физическое лицо в его интересах или нет, стоимость проезда к месту проведения мероприятий и проживания в этом месте является его доходом, полученным в натуральной форме, с которого организация должна удержать НДФЛ.
Разъяснения МНС Республики Беларусь
С 2015 года согласно подпункту 3.7 пункта 3 статьи 128 НК РБ поступления в счет возмещения вреда в натуре, убытков (в том числе упущенной выгоды), не связанные с нарушением договорных обязательств, отражаются в составе внереализационных доходов в полной сумме.
Также для осуществления своей деятельности банки в рамках Указа Президента Республики Беларусь от 25.08.2006 № 534 «О содействии развития экспорта товаров (работ, услуг)» осуществляют страхование экспортных рисков с поддержкой государства, затраты по которому подлежат возмещению кредитополучателем, и банки имеют право на получение страхового возмещения при наступлении страхового случая. Дополнительно при кредитовании субъектов хозяйствования банки оплачивают оценку предметов залога, возмещаемую залогодателем. При принятии мер по возврату кредита банки оплачивают услуги нотариуса за учинение исполнительных надписей в отношении физических лиц, имеющих задолженность по кредитным договорам, подлежащие последующему возмещению должником.
Исчисление НДС при возмещении расходов
Некоторая сложность возникает при обращении к Гражданскому кодексу, в котором изначально предполагается возмездность посреднических договоров, то есть обязательное наличие дополнительной платы агенту. В этой ситуации необходимо заранее обговорить с покупателем товара возможность внесения в договор какой-то символической оплаты за посредничество. Для поставщика в результате указанной операции образуется некоторый доход, который пройдет через 76-й счет.
Судебная практика предоставляет несколько иные результаты анализа правоприменительной практики. В большинстве решений указывается, что в результате операций по возмещению расходов переход права собственности ни на какой объект не происходит. Следовательно, нет оснований для возникновения базы обложения НДС.
Компенсируемые Убытки В Расходах Не Признаются
На уменьшении балансовой прибыли отражаются затраты, связанные с непроизводительной деятельностью предприятия, вызванные стихийными бедствиями, обусловленные нарушением хозяйственных договоров. К ним относятся затраты по аннулированным производственным заказам, а также затраты на производство, не давшее продукции затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов (кроме затрат, возмещаемых за счет других источников) не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам потери от уценки производственных запасов и готовой продукции судебные издержки и арбитражные расходы присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также расходы по возмещению причиненных убытков, суммы сомнительных долгов по расчетам с другими предприятиями, а также отдельными лицами, подлежащие резервированию в соответствии с законодательством убытки от списания дебиторской задолженности, по погашению которой принимались предусмотренные законом меры и по которой истекли сроки исковой давности и других долгов, не реальных для взыскания уточнение или списание сумм дебиторской задолженности убытки по операциям прошлых лет, выявленные в текущем году некомпенсируемые потери от стихийных бедствий (уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей, потери от остановки производства и прочее), включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий некомпенсируемые убытки в результате пожаров, аварий. [c.16]
В пояснениях к счету 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами в отношении субсчета 1 Расчеты по имущественному и личному страхованию предлагается отражать по дебету счета потери по страховым случаям, а по кредиту счета — суммы полученных страховых возмещений. Не компенсируемые страховыми организациями потери списываются с кредита счета 76 на счет 99 Прибыли и убытки . [c.46]
Возмещаемые расходы ндс
О чем оно? Специалисты финансового ведомства указывают, что счета-фактуры, согласно пункту 3 статьи 168 НК РФ, следует выставлять исключительно в случае реализации товаров. Далее они рассматривают случай, когда в соответствии с условиями заключенного договора поставщик организует перевозку, а покупатель возмещает ему осуществленные транспортные. При этом, по мнению чиновников, в счете-фактуре продавца по отпущенным товарам стоимость услуг по доставке указывать не следует.
В бухгалтерском учете при получении сумм возмещения расходов нужно сделать следующие проводки: Дебет 62 Кредит 90 – отражение полученной суммы компенсации; Дебет 90 Кредит 76 – начисление НДС с суммы компенсации; Дебет 76 Кредит 68 – отражен НДС, подлежащий уплате с суммы компенсации.
Ндс с возмещаемых расходов у заказчика судебная практика
Налог на добавленную стоимость (НДС) По общему правилу выполнение работ по договору подряда на территории РФ у подрядчика является объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ). Налоговая база при реализации работ определяется как стоимость этих работ, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст.
Отметим, что при ином подходе налоговую базу исполнителя можно было бы «оптимизировать» до предела, например, установив в договоре, что его вознаграждение составляет какую-то минимальную сумму, а все его подтвержденные затраты – стоимость работ субподрядчиков, стоимость материалов, транспортное обеспечение и питание работников и т.п – это подлежащие компенсации заказчиком расходы. Полагаем, что подобная логика экономически не корректна и противоречит ст.
709
Учёт компенсации затрат сотрудникам компании
- приказ руководителя компании об утверждении перечня работников, которые для выполнения должностных функций используют личные телефоны;
- детализация счетов поставщика сотовой связи;
- должностные инструкции, в которых указано, при осуществлении каких функций работник может пользоваться сотовой связью.
- Можно закрепить, что компания компенсирует работнику стоимость всех переговоров, взаимосвязанных с работой, на основе детализации телефонных разговоров.
- Работодатель имеет право установить ежемесячную фиксированную сумму возмещения. Она устанавливается приказом руководителя.
Возмещаемые расходы
Обратите внимание! Все расходы командированного работника должны подтверждаться оправдательными документами. Если работник не может представить оправдательные документы (например, он потерял билет), то организация может возместить ему понесенные расходы на основании его заявления, но эти расходы для целей налогообложения прибыли учитываться не будут.
— консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.
26 Июл 2019 jurist7sib 117