Какой Бухгалтерский Учет Осуществляют Адвокаты
Бухгалтерский учет коллегий адвокатов
Поскольку облагаемая база, рассчитанная с начала года, не превышает 280 000 руб., налог исчисляют по максимальным ставкам. Сумма единого социального налога, которую юридическая консультация должна уплатить за Исакова Е.Н., равна:
Таким образом, из гонорара Исакова Е.Н. следует удержать единый социальный налог, равный 1 200 руб. Кроме того, до 15 июля 2007 года коллегия должна перечислить за адвоката в Пенсионный фонд РФ взносы, начисленные с января по июнь 2007 года, — 900 руб.
Организация бухгалтерского учета в адвокатском бюро и налоговый учет доходов адвокатов
Денежные суммы, подлежащие выплате сотрудникам адвокатского бюро, общехозяйственные расходы, могут быть включены в общехозяйственные расходы адвокатского бюро.
Дебет 26 Кредит 70 (10, 60, 76, 68, 69….)– отражены расходы на содержание адвокатского бюро
В соответствии со статьей 20 Закона от 31.05.2002 № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» адвокатское бюро является одной из форм адвокатских образований. К отношениям, возникающим в связи с учреждением и деятельностью адвокатского бюро, применяются правила, предусмотренные для некоммерческих партнерств Законом от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях», если эти правила не противоречат положениям Закона № 63-ФЗ. Об этом прямо сказано в пункте 2 статьи 23 и пункте 18 статьи 22 Закона № 63-ФЗ. Адвокатское бюро, основанное на членстве адвокатов, создается для содействия его членам в осуществлении деятельности, направленной на цели защиты прав, законных интересов граждан и организаций, разрешения споров и конфликтов, оказания юридической помощи, и является некоммерческим партнерством (п.1 ст.8, п.2 ст.2 Закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ, п. 3 ст.23 Закона № 63-ФЗ). Источниками для финансирования расходов адвокатского бюро (в том числе расходов на оплату труда персонала, принятого на работу на основании трудовых договоров) в данном случае являются регулярные поступления от членов адвокатского бюро.
Бухучет услуг адвоката
Особенность возмещения расходов состоит в возможности их предъявления только в случае доказательства их стоимости. По данному судебному процессу выделяются затраты на услуги адвоката по конкретной судебной инстанции. Услуги должны быть оплачены, о чем суду предъявляется соответствующий документ. Истребовать компенсацию услуг можно только в течение судебного заседания по данному вопросу или в порядке отдельно выделенного иска (Читайте также статью ⇒ Оказание услуг — бухгалтерские проводки 2020).
По исполнении договора стороны подписывают акт, который составляется в произвольной форме с указанием реквизитов сторон: предоставляющей услуги и принимающей по акту. Документ является приложением к договору и формой первичного бухгалтерского учета, на основании которого расходы принимаются к учету. Унифицированная форма акта отсутствует. Документ составляется в произвольной форме с указанием реквизитов, позволяющих идентифицировать участников, стоимость услуги, факт ее предоставления Юридические услуги (Читайте также статью ⇒ Акт приемки выполненных работ 2020 (услуг). Образец) .
Вопрос 21
Адвокат, учредивший адвокатский кабинет, открывает счета в банках в соответствии с законодательством, имеет печать, штампы и бланки с адресом и наименованием адвокатского кабинета, содержащим указание на субъект Российской Федерации, на территории которого учрежден адвокатский кабинет (п. 4 ст. 21 Закона об адвокатуре).
Одним из существенных условий соглашения на оказание юридической помощи является определение порядка и размера компенсации расходов адвоката, связанных с исполнением поручения доверителя, транспортные расходы адвоката должны быть включены в состав компенсируемых доверителем расходов. Поскольку личный автомобиль у адвокатов, учредивших адвокатский кабинет, не относится к основным средствам труда, расходы по приобретению автомобиля (в виде начисления амортизации), затраты на приобретение запчастей, на проведение ремонтных работ для поддержания автомобиля в исправном состоянии, уплаченные суммы транспортного налога, а также суммы страховых взносов автострахования ОСАГО и КАСКО не включаются в состав расходов, связанных с осуществлением адвокатской деятельности, и не подлежат учету в составе профессиональных налоговых вычетов адвокатов.
Налогообложение адвоката, учредившего адвокатский кабинет
Регистрация адвокатов осуществляется по месту их жительства. Основанием для регистрации является заявление, которое должно быть представлено в срок не позднее 30 дней со дня выдачи удостоверения, подтверждающего статус адвоката (п. 5 Порядка N 197п). Для этого в ТО ПФР по месту жительства надо подать Заявление о регистрации по форме, которая приведена в Приложении 1 к Порядку N 197п. К заявлению необходимо приложить заверенные копии удостоверения, паспорта и других документов, указанных в п. 6 Порядка N 197п. После регистрации ТО ПФР выдает (направляет по почте) адвокату Уведомление о регистрации (Приложение 3 к Порядку N 197п).адвоката.
Начав вести предпринимательскую деятельность или частную практику, вы обязаны в пределах пяти рабочих дней по истечении месяца со дня получения первого дохода подать налоговую декларацию по форме 4-НДФЛ, утвержденной Приказом МНС России от 15.06.2004 N САЭ-3-04/366@ (п. 7 ст. 227 НК РФ).
Налогообложение адвокатских образований
то что адвокатские образования являются корпоративными некоммерческими организациями (ст.123.16-2 ГК РФ) и согласно п.1 ст 123.1 ГК РФ не преследуют в качестве основной цели извлечение прибыли и не распределяют ее между своими членами не означает, что адвокатские образования не могут иметь прибыли. Безусловно, они могут заниматься коммерческой деятельностью и получать прибыль, только вот пускать ее они могут только на уставные цели адвокатского образования! Более того, представляется возможным, что адвокатские образования могут учреждать другие коммерческие организации, прибыль которых также будет направлена на уставные цели адвокатского образования.
Прежде, чем определится с тем, какую же именно систему налогообложения могут применять адвокатские образования, необходимо определится с деятельностью (видами соглашений, договоров), которые могут заключать адвокаты, работающие в адвокатских образованиях, и сами адвокатские образования.
Особенности организации бухгалтерского учета в юридических консультациях коллегий адвокатов
Таким образом, при осуществлении юридическими консультациями основной деятельности прибыль не образуется, а следовательно, отдельный учет затрат, связанных с такой деятельностью, организовывать не обязательно. В данной ситуации наиболее рациональным будет ведение учета поступления и расходования сумм платы за юридическую помощь на счете 96 «Целевые финансирование и поступления».
В Обзоре особо отмечено, что требования налоговых инспекций по уплате юридическими консультациями налога на пользователей автомобильных дорог являются незаконными и президиум коллегии адвокатов вправе обратиться в прокуратуру с просьбой об опротестовании подобных требований.
Об одном вредном совете по бухгалтерскому учету в адвокатуре
В выпуске № 10 (12) Вестника адвокатской палаты г. Москвы за 2004 год размещена рекомендация под наименованием «Бухгалтерские записи по отражению основных хозяйственных операций адвокатских образований, являющихся юридическими лицами» (С. 78-82 Выпуска). Поскольку эта Рекомендация по бухгалтерским записям опубликована без имени и без выражения отношения к ней Совета адвокатской палаты Москвы, то надо полагать, что Рекомендация одобрена и признана означенным Советом и, казалось бы, должна являться руководством к действию для всех адвокатских образований Москвы.
Но отражение полученных коллегией (налоговым агентом адвокатов) денежных средств за оказание адвокатами юридической помощи по кредиту счета 76 абсолютно неправильно и искажает юридическую природу как гонорара адвоката, так и правовых отношений адвоката и коллегии адвокатов.
Адвокатский кабинет
В Письме УФНС России по г. Москве от 12.09.2006 N 21-11/81030@ также сказано, что согласно п. 1 ст. 28 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее — Закон N 167-ФЗ) адвокаты независимо от наличия дохода должны уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в виде фиксированного платежа. Следовательно, суммы страховых взносов, уплаченных в виде фиксированного платежа, включаются в состав прочих расходов адвоката, связанных с извлечением дохода.
Но как быть в том случае, если доверитель не перечислил на счет адвокатского бюро денежные средства за возмещаемые расходы и юридические услуги? Согласно п. 2 ст. 23 и п. 13 ст. 22 Закона N 63-ФЗ коллегия адвокатов и адвокатское бюро являются налоговыми агентами адвокатов, являющихся их членами, по доходам, полученным ими в связи с осуществлением адвокатской деятельности. Исчисление и уплата единого социального налога с доходов адвокатов осуществляются адвокатскими образованиями в порядке, предусмотренном ст. 243 НК РФ, без применения налогового вычета.
Адвокатский кабинет
Что же касается обязательных отчислений адвокатов на общие нужды адвокатской палаты и на содержание адвокатского образования, то в Письме Минфина России от 03.11.2006 N 03-04-07/10 отмечено, что эти отчисления являются формой целевого финансирования соответствующей некоммерческой организации, которое согласно пп. 3 п. 3 ст. 39 НК РФ не признается реализацией товаров (работ, услуг), а следовательно, объектом обложения НДС.
2. Об учреждении адвокатского кабинета адвокат направляет в совет адвокатской палаты заказным письмом уведомление, в котором указываются сведения об адвокате, место нахождения адвокатского кабинета, порядок осуществления телефонной, телеграфной, почтовой и иной связи между советом адвокатской палаты и адвокатом.
Бухгалтерский и налоговый учет адвокатов
Бухгалтерский учет. В гражданском законодательстве известно понятие, подобное «адвокату,учредившему адвокатский кабинет», — это «физическое лицо без образования юридического лица» или «индивидуальный предприниматель». Именно поэтому в 2003 г. сфера действия Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ст. 4) распространилась на адвокатов, учредивших адвокатский кабинет. Они были приравнены в отношении порядка ведения учета хозяйственных операций к индивидуальным предпринимателям. Закон возложил на адвокатов обязанность по ведению учета доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством Российской Федерации. Спустя десятилетие, 1 января 2013 г., вступил в силу новый Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон о бухучете). Согласно Закону о бухучете (ст. 2) адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, включены в состав экономических субъектов как «лица, занимающиеся частной практикой», которые обязаны вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность. В связи с чем адвокаты должны представлять до 1 апреля 2013 г. обязательный экземпляр бухгалтерской отчетности за 2012 г. в Росстат и налоговые органы по месту регистрации ( ст. 18 Закона о бухучете, подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ).
Налоговый учет. Ведение в установленном порядке учета своих доходов (расходов) и объектов налогообложения является необходимым, но лишь в случае, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах ( подп. 3 п. 1 ст. 23 НК РФ). Подобного рода обязанность была установлена в отношении индивидуальных предпринимателей ( п. 2 ст. 54 НК РФ). По воле судьбы обязанность ведения налогового учета в адвокатских кабинетах в НК РФ предусмотрена не была, а порядок учета доходов, расходов и хозяйственных операций был установлен Приказом Минфина и МНС России от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430 только для предпринимателей. С 1 января 2004 г. вступили в силу поправки в статью 11 НК РФ, которые приравняли индивидуальных предпринимателей и адвокатов, учредивших адвокатский кабинет, в целях налогообложения. С этого момента и вплоть до отмены указанной поправки 1 января 2007 г. адвокаты должны были вести книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций наравне с индивидуальными предпринимателями. Данное положение подтверждается разъяснениями МНС России в письме от 25.02.2003 N СА-6-04-242@. До сегодняшнего дня соответствующий порядок ведения налогового учета в адвокатских кабинетах не установлен, хотя соответствующая обязанность возложена на адвокатов п. 2 ст. 54 НК РФ.
Методические рекомендации по ведению бухгалтерского и налогового учета адвокатскими образованиями Адвокатской палаты Тамбовской области, утверждены Решением Совета АПТО (протокол №1 от, с изм
Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ при исчислении налога на доходы физических лиц с доходов, в отношении которых предусмотрена ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму полагающихся налогоплательщику стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218-221 настоящего Кодекса.
2. Если у адвоката имеется право на получение согласно подпункту 2 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественного налогового вычета в связи с покупкой (строительством) жилья, то такой вычет ему может быть предоставлен до окончания текущего налогового периода бухгалтерией адвокатского образования на основании письменного заявления адвоката и выданного ему налоговым органом уведомления по форме, утвержденной приказом ФНС России от 07.12.2004 №САЭ-3-04/147@. При желании адвокат может получить имущественный вычет из налогового органа на свой личный счет.
Адвокатский кабинет
1 января 2007 г. адвокаты должны были вести книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций наравне с индивидуальными предпринимателями. Данное положение подтверждается разъяснениями МНС России в письме от 25.02.2003 № СА-6-04-242@. До сегодняшнего дня соответствующий порядок ведения налогового учета в адвокатских кабинетах не установлен, хотя соответствующая обязанность возложена на адвокатов п. 2 ст. 54 НК.
Налоговый учет. Ведение в установленном порядке учета своих доходов (расходов) и объектов налогообложения является необходимым, но лишь в случае, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (подп. 3 π. 1 ст. 23 НК). Подобного рода обязанность была установлена в отношении индивидуальных предпринимателей (п. 2 ст. 54 НК). По воле судьбы обязанность ведения налогового учета в адвокатских кабинетах в ПК предусмотрена не была, а порядок учета доходов, расходов и хозяйственных операций был установлен Приказом Минфина и МНС России от 13.08.2002 № 86н/БГ-3-04/430 только для предпринимателей. С 1 января 2004 г. вступили в силу поправки в ст. 11 НК, которые приравняли индивидуальных предпринимателей и адвокатов, учредивших адвокатский кабинет, в целях налогообложения. С этого момента и вплоть до отмены указанной поправки
Адвокатский кабинет (налогообложение, бухгалтерский учет)
Адвокаты, осуществляющие адвокатскую деятельность индивидуально, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
П. 2 ст. 54 НК РФ установлено, что индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации и Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.
Эксперты компании Гарант разъяснили, как происходит налогообложение адвокатской деятельности
Таким образом, налоговая база по НДФЛ с доходов адвокатов формируется коллегией адвокатов, исполняющей функции налогового агента, исходя из сумм, внесенных доверителем за юридические услуги в кассу или на расчетный счет коллегии адвокатов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, включая профессиональный вычет.
В то же время вознаграждение, выплачиваемое адвокату доверителем, и (или) компенсация адвокату расходов, связанных с исполнением поручения, подлежат обязательному внесению в кассу либо перечислению на расчетный счет коллегии адвокатов в порядке и сроки, которые предусмотрены соглашением (п. 6 ст. 25 Закона № 63-ФЗ). Коллегия адвокатов является налоговым агентом адвокатов, являющихся ее членами, по доходам, полученным ими в связи с осуществлением адвокатской деятельности, а также их представителем по расчетам с доверителями и третьими лицами и другим вопросам, предусмотренным учредительными документами коллегии адвокатов (п. 13 ст. 22 Закона № 63-ФЗ). Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями (п. 1 ст. 226 НК РФ). Причем в состав налогооблагаемых доходов адвокатов включаются как суммы вознаграждений за оказываемую юридическую помощь, так и суммы компенсации расходов, связанных с исполнением поручений доверителей, носящие для адвоката характер экономической выгоды (письмо Минфина России от 21 марта 2013 г. № 03-04-05/8-271).
Бухгалтерский учет услуг адвоката
Однако существует риск, что налоговые органы при проведении проверки не согласятся с правом организации на налоговый вычет НДС по оказанным юридическим услугам и организации придется отстаивать такое право в судебном порядке.
Расходование средств коллегией адвокатов в соответствии с Положением об адвокатуре производится президиумом в соответствии со сметой, утвержденной общим собранием (конференцией) членов коллегии адвокатов.
26 Июл 2019 jurist7sib 108