Как Учесть Расходы На Бензин Генеральному Директору
Как списать бензин на личный автомобиль директора? Аренда личного автомобиля директора
Если из других документов не следует, что поездка имела непроизводственный характер (к примеру, на основании поручения директора, сделанного в письменном виде), то предприятие может учесть данные расходы при исчислении налога на прибыль, даже если поездки осуществлялись в личных целях.
Во многих компаниях ГСМ является существенной статьей расходов. При этом бухгалтерам приходится вести учет ГСМ и обосновывать данные затраты. Применение ПЛ является одним из способов определения числа использованных ГСМ. С помощью ПЛ возможно не только подтвердить производственную необходимость затрат, но и указывать пройденное расстояние, а также определять параметры для расчета ГСМ.
Автомобиль директора: служебный или личный
Обосновывая произведенные расходы, фирма представила первичные документы на получение топлива от поставщиков, их отчеты об объемах произведенных заправок автомобилей, платежные поручения, нормы расхода топлива, утвержденные приказом руководителя. Кроме того, путевые листы с указанием всех обязательных реквизитов, подтверждающие ежедневный пробег автомобиля, с информацией о получении и расходовании топлива, ежемесячные акты на списание топлива, оформленные должным образом.
Но фирма в обоснование своих затрат представила следующие документы: инструкции по использованию служебных легковых машин, утвержденные приказами директора, приказы о порядке использования служебного транспорта, ведомости выдачи талонов на топливо, регистры бухгалтерского учета талонов, путевые листы.
Московская коллегия адвокатов
При составление авансового расчета по земельному налогу не знаю какой КПП поставить. Земельный участок находится в другом регионе, в котором нет обособленного подразделения. Раньше в старой форме декларации была формулировка «КПП по иному месту нахождения». В новую редакцию она не вошла. В налоговой того региона говорят. что не имеет значения, какой ставить(((. Вот я в смущении, что делать.
Сколько я ждал этого момента,когда я узнал что поедем в курган за машиной моей радости не было предела. И если вы ограничены в средствах, то мы вам рекомендуем приобрести бензиновые генераторы данной фирмы.
Вопрос эксперту
Необходимо учитывать, что НК РФ не предусматривает ограничений по учету расходов на ГСМ. Однако, долгое время специалисты Минфина настаивали на том, что при списании ГСМ в расходы организации должны придерживаться лимитов, утвержденных Методическими рекомендациями, введенными в действие распоряжением Минтранса России № АМ-23-р от 14.03.08. В этом году Минфин изменил свою позицию в письме № 03-03-06/1/20097 от 03.06.13.
Порядок применения упрощенной системы налогообложения (УСН) установлен главой 26.2 НК РФ.
Предприятия применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», вправе учитывать в составе расходов затраты, указанные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Личный автомобиль используется в производственных целях: как учесть топливо
Очень часто использование личного автомобиля в служебных целях оформляется как аренда автомобиля без экипажа. Сотрудник выступает в роли арендодателя и сдает собственную машину компании, в которой работает. В свою очередь работодатель является арендатором и ежемесячно начисляет сотруднику арендную плату. При этом в договоре есть пункт о том, что расходы на ГСМ, техобслуживание и ремонт несет арендатор, то есть организация.
Прежде всего, для каждой машины нужно установить норму расхода топлива на один километр. Если для автомобиля есть норма, утвержденная Минтрансом России*, то следует придерживаться ее. Если такой нормы нет, организации придется разработать свою собственную (подробно о том, как рассчитать норму, читайте в статье «Практические советы по учету и списанию ГСМ»).
Выплачиваем работнику компенсацию за — использование автомобиля
- вы выплачиваете компенсацию исходя из километража служебных поездок, то оформляйте путевые листыутв. Постановлением Госкомстата России от 28.11.97 № 78 . Кстати, километраж можно считать не только на основании показаний одометра автомобиля, но и на основании данных иных приборов учета перемещения транспортного средства (в частности, показаний GPS-навигатор а Письмо Минфина России от 16.06.2011 № 03-03-06/1/354 );
- вы платите компенсацию, не учитывая «служебный» пробег (например, в фиксированном размере), то можете составлять любые документы. Это может быть журнал учета служебных поездок, маршрутные листы и т. п.
Не забывайте, что, когда вы используете для учета служебных поездок свои формы документов, они должны содержать все реквизиты первичного документа и быть утверждены в составе учетной политики организаци и п. 3 ст. 6, п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.96 «О бухгалтерском учете» ;
Тема: Принятие на затраты расходы тора на бензин
Ну приблизительно же можно основные направления оценить в плане расстояний и соответственно необходимого количества бензина. И чтоб время, проведенное за рулем, за границы разумного не выходило
Договор аренды вменит ООО. Конечно, ООО может заключить договор о мат. ответственности с директором, но все равно это как-то шизофренично с учетом того, что директор же и собственник. А главное, при проверке все равно будут лишние вопросы.
Как Учесть Расходы На Бензин Генеральному Директору
В соответствии со ст. 642 ГК РФ по договору аренды транспортного средства без экипажа арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование без оказания услуг по управлению им и его технической эксплуатации. В силу ст. 645 ГК РФ арендатор своими силами осуществляет управление арендованным транспортным средством и его эксплуатацию, как коммерческую, так и техническую.
Если иное не предусмотрено договором аренды транспортного средства без экипажа, арендатор несет расходы на содержание арендованного транспортного средства, его страхование, включая страхование своей ответственности, а также расходы, возникающие в связи с его эксплуатацией, включающие и приобретение горюче-смазочных материалов (ГСМ) (ст. 646 ГК РФ). Соответственно, расходы, связанные с исполнением этой обязанности арендатора, могут распределяться между арендатором и арендодателем любым образом по соглашению сторон. Если соответствующего условия договор не содержит, эти расходы возлагаются на арендатора (абзац 2 п. 4 ст. 421 ГК РФ).
Арендатор вправе учесть такие расходы в целях налогообложения прибыли, подтвердив их соответствующими документами (письмо Минфина России от 01.12.2009 N 03-03-06/1/780).
Факт арендных правоотношений можно подтвердить такими документами, как договор аренды (в силу положений ст. 643 ГК РФ договор должен быть заключен в письменной форме), акты приема-передачи имущества от арендодателя арендатору и обратно, соответствующие платежно-расчетные документы.
Предусмотренная договором аренды транспортного средства арендная плата относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией товаров, работ или услуг, согласно пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ (письмо Минфина России от 29.11.2006 N 03-03-04/1/806). В общем случае датой отражения арендной платы является дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров, если данное условие отсутствует, полагаем, расходы можно учесть в последний день отчётного периода (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Расходы на ГСМ могут быть учтены в целях налогообложения прибыли в составе материальных расходов (пп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ) либо в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, как затраты на содержание служебного транспорта (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом необходимо учитывать назначение используемого транспорта — такой вывод сделан в письме УФНС России по г. Москве от 13.04.2007 N 20-12/035154. По мнению специалистов налогового ведомства, затраты организации, произведенные по договору аренды транспортного средства, в том числе затраты на приобретение ГСМ, могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль при условии их соответствия критериям, предусмотренным п. 1 ст. 252 НК РФ. То есть списание расходов на ГСМ должно быть не только экономически обосновано, но и документально подтверждено. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 15.10.2010 N 03-03-06/1/649.
При управлении транспортным средством арендатор должен иметь при себе и по требованию сотрудников полиции передавать им для проверки документы, перечисленные в п. 2.1.1 Правил дорожного движения Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительства РФ от 23.10.1993 N 1090 «О правилах дорожного движения». Смотрите также п.п. 82, 83 Приказа МВД РФ от 02.03.2009 N 185 «Об утверждении Административного регламента Министерства внутренних дел Российской Федерации исполнения государственной функции по контролю и надзору за соблюдением участниками дорожного движения требований в области обеспечения безопасности дорожного движения». В числе таких документов указаны путевой лист и товаросопроводительные документы.
Основным документом для учета использования топлива являются путевые листы, которые не только обосновывают расходы на ГСМ, но и в целом подтверждают экономическую обоснованность и производственную направленность всех затрат, связанных с использованием автотранспорта (смотрите письма Минфина России от 13.04.2007 N 14-05-07/6, от 29.12.2006 N 03-05-02-04/192, от 16.03.2006 N 03-03-04/2/77, УФНС России по г. Москве от 30.06.2010 N 16-15/068679@, от 22.02.2007 N 20-12/016776 и от 20.09.2005 N 20-12/66690).
В настоящее время организация вправе продолжать использовать унифицированные формы первичных учетных документов или утвердить самостоятельно разработанные формы первичных учетных документов. Применяемые формы первичных учетных документов подлежат утверждению в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета (п. 4 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций»).
Так, форма путевых листов для автотранспортных предприятий утверждена постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 N 78 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте». Кроме того, приказом Минтранса России от 18.09.2008 N 152 утверждены обязательные реквизиты и Порядок заполнения путевых листов (далее — Приказ N 152). Поэтому при самостоятельной разработке организацией путевого листа, содержащего необходимые реквизиты первичного учетного документа в соответствии с п. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ, можно воспользоваться Приказом N 152 (смотрите письма Минфина России от 25.08.2009 N 03-03-06/2/161, УФНС России по г. Москве от 30.12.2009 N 16-15/139308).
Ранее представители финансового и налогового органов считали, что в целях соблюдения требования об экономической обоснованности расходы на ГСМ необходимо было списывать согласно утвержденным нормам расхода топлива (письма Минфина России от 03.09.2010 N 03-03-06/2/57, от 22.06.2010 N 03-03-06/4/61, ФНС России от 15.04.2008 N СК-6-5/281). Базовые нормы расхода ГСМ установлены Методическими рекомендациями «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте» (далее — Рекомендации), введенными в действие распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 N АМ-23-р.
В своих же последних разъяснениях финансовое ведомство признает, что НК РФ не предусмотрено нормирование расходов на ГСМ, и указывает на то, что налогоплательщик вправе (но не обязан) руководствоваться Рекомендациями при определении экономической обоснованности понесенных расходов (смотрите письма Минфина России от 27.01.2014 N 03-03-06/1/2875, от 03.06.2013 N 03-03-06/1/20097, от 30.01.2013 N 03-03-06/2/12).
Возможность признания в расходах для целей налогообложения затрат на ГСМ по арендованному автомобилю подтверждается и в постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 26.09.2014 N Ф04-9923/14 по делу N А46-15928/2013.
Кроме арендной платы по договору аренды транспортного средства (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ) и расходов на ГСМ, которые на основании путевых листов могут быть учтены как затраты на содержание служебного транспорта в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ), предприятие-арендатор в целях налогообложения прибыли может учесть следующие расходы (письма Минфина России от 22.12.2011 N 03-03-06/1/844, от 16.11.2011 N 03-03-06/1/763, от 15.10.2010 N 03-03-06/1/649, от 29.11.2006 N 03-03-04/1/806, УФНС России по г. Москве от 17.08.2012 N 16-15/076207@):
— расходы на ремонт (п. 2 ст. 260 НК РФ (если арендуется амортизируемое имущество), пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ (если арендуется имущество, не являющееся амортизируемым, например, в случае аренды транспортного средства у физического лица), письма Минфина России от 01.02.2011 N 03-03-06/1/51, от 15.07.2009 N 03-03-06/1/470);
— затраты на приобретение запасных частей (пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ);
— расходы по обязательному страхованию гражданской ответственности (пп. 5 п. 1 ст. 253 НК РФ, п. 1 ст. 263 НК РФ, ст. 1, п. 1 ст. 4 Федерального закона от 25.04.2002 N 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств»);
— расходы на добровольное страхование транспорта (пп. 1 п. 1 ст. 263, п. 3 ст. 263 НК РФ);
— расходы на добровольное страхование гражданской ответственности при условии, что такое страхование:
а) является условием осуществления налогоплательщиком деятельности в соответствии с международными обязательствами РФ или общепринятыми международными требованиями (пп. 8 п. 1 ст. 263 НК РФ);
б) является условием ведения деятельности организации (пп. 10 п. 1 ст. 263 НК РФ).
На основании пп. 4 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 209 НК РФ доходы, полученные физическим лицом от сдачи имущества в аренду (арендная плата за использование автомобиля), являются объектом обложения НДФЛ. В случае, если физическое лицо не зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя, организация, от которой налогоплательщик получил доход, обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ). Налогообложение физического лица, являющегося резидентом РФ, производится по ставке в размере 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Выплаты физическому лицу, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), не являются объектом обложения страховыми взносами (часть 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»).
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Затраты, связанные с содержанием автомобиля, в рассматриваемой ситуации можно будет включить в расходы предприятия для целей налогообложения при заключении следующих договоров:
1) договора аренды транспортного средства без экипажа;
2) договора безвозмездного использования автомобиля (ссуды).
При этом наиболее целесообразным видом договорных отношений между предприятием и учредителем (владельцем) автомобиля мы считаем аренду автомобиля без экипажа. Подробности приведены ниже.
Как списать бензин на личный автомобиль директора
Судьи считают – можно, если расходы обоснованы и имеют производственную направленность. Например, положительное для налогоплательщика решение приняли арбитры Западно-Сибирского округа (постановление от 26.09.2014 № А46-15928/2013), проанализировав заключенные с работниками договоры об использовании ими личного транспорта в служебных целях.
Последнее не вызывает сомнений у налоговиков, если работа сотрудника действительно связана с постоянными разъездами в соответствии с должностными обязанностями. К «бумажной» стороне вопроса инспекторы, как правило, более придирчивы. Так что сам факт назначения компенсации за использование личного транспорта, а также ее размер должны быть зафиксированы в приказе руководителя организации.
Использование директором автомобиля организации
В части 3 ст. 213 ТК РФ сказано, что для отдельных категорий работников ТК РФ федеральными законами и иными нормативными правовыми актами могут устанавливаться обязательные медицинские осмотры в начале, в течение или в конце рабочего дня.
Таким образом, по нашему мнению, проходить медицинские осмотры должны работники, которые работают в должности водителя (абз. 3 п. 3 ст. 23 Закона № 196-ФЗ). Данная позиция находит подтверждение в судебной практике (например, Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 15.04.2015 № Ф10-863/2015).
Как списать бензин на личный автомобиль директора
Обойти это правило можно, если помимо трудовых договоров заключить с собственниками машин гражданско-правовые договоры. Тогда сверхнормативные суммы можно списать как вознаграждение по договору подряда. Этот вывод подтверждается в письме Минфина России от 15.10.08 № 03-03-07/24. Но у такого варианта есть существенный минус. Дело в том, что с выплат по гражданско-правовому договору нужно делать отчисления в фонды, тогда как компенсация от взносов освобождена.
Расход топлива и смазочных материалов на транспортное средство должно приниматься предприятием с учетом распоряжений Минтранса «О введении в действие методических рекомендаций «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте», которое было опубликовано за номером АМ-23-р.
Принимать при УСН 15% расходы на бензин личного автомобиля и электроэнергию по юр
«О порядке выплаты компенсации за использование федеральными государственными гражданскими служащими личного транспорта (легковые автомобили и мотоциклы) в служебных целях и возмещения расходов, связанных с его использованием»: base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=148824;div=LAW;mb=LAW;opt=1;ts=FF3A6528BE5B724CE66F6E9369CE0F73;rnd=0.23811316140927374
Если бы у ООО не было фактического адреса по которому находится офис, тогда можно было бы обосновать затраты на содержание дома, в т.ч. на электроэнергию, как расходы на офис, но и тогда, вполне вероятно, что налоговая придралась бы к тому, что расходы электроэнергии на проживание и на осуществление управления ООО никак не разделяются. В вашей же ситуации я не вижу никаких оснований для включения затрат на электроэнергию жилого дома в расходы ООО.
Как правильно учесть личные расходы руководства за счет компании
Руководители компаний могут пообедать в кафе или ресторане, а потом принести чеки бухгалтеру и предложить списать расходы за счет компании. В затраты по налогу на прибыль можно взять данные расходы, если есть условие в трудовом или коллективном договоре о бесплатном питании. Если такого условия нет, списать бесплатное питание будет сложно. Оно положено только сотрудникам, которые работают во вредных условиях (ст. 222 ТК РФ).
Если же из чека ясно, что обед явно на одного, то включать затраты в представительские расходы опасно, т.к. инспекторы проверяют, присутствовали ли на мероприятии потенциальные контрагенты. В судебной практике есть примеры, когда налоговики проверяли списки приглашенных участников на деловой обед и выясняли, что на нем были исключительно представители компании. Такие затраты ревизоры снимают, и судьи их поддерживают (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 23.12.16 № Ф07-12163/2016).
Порядок учета и списания ГСМ по путевым листам в 2020-2020 годах
Самый распространенный способ списания ГСМ — по средней себестоимости, когда стоимость остатка материала складывается со стоимостью его поступления и делится на суммарное количество остатка и поступления в натуральном выражении.
Как происходит списание ГСМ? По описанным выше алгоритмам производится расчет использованного количества ГСМ (фактический или нормативный). Это количество умножается на стоимость единицы, и полученная сумма списывается проводкой: Дт 20, 23, 25, 26, 44 Кт 10-3.
Учет компенсации расходов на бензин директору
Проводками отразите компенсацию исходя из пробега — за 80 литров. Если в чеках литраж завышен, то пусть директор напишет объяснительную, что в служебных целях потратил 80 литров бензина, а оставшуюся часть (20 литров) использовал для личных поездок.
Если вы добровольно возмещаете помимо компенсации стоимость бензина, то безопаснее отражать в учете только суммы исходя из пробега по путевому листу. То есть тот бензин, которые директор потратил на служебные поездки.
Как Учесть Расходы На Бензин Генеральному Директору
Первое, что нужно прописать в учетной политике — принцип учета расхода топлива. Тут два варианта. Водители могут сами покупать его на выделенные компанией средства и сдавать авансовый отчет с чеками АЗС. Либо вы заключаете контракт с АЗС, водители оплачивают бензин топливными картами, и вы ежемесячно получаете отчет о расходах. В обоих случаях эти затраты идут по счету 10 «Материалы». Для удобства можно выделить для топливных расходов отдельный субсчет.
Важно, чтобы лист содержал всю необходимую информацию для последующего обоснования расходов. То есть сведения о маршруте (желательно с адресами), километраже, объеме топлива на начало и конец поездки, которые водители обязаны указывать. Если у вас не автотранспортная компания, периодичность сдачи водителями путевых листов можно устанавливать самостоятельно. Главное, чтобы на момент сдачи отчетности, они были у вас на руках.
26 Июл 2019 jurist7sib 103