Компенсация Заказчиком Расходов Подрядчика На Командировку
25 Июня 2015Возмещение командировочных расходов подрядчика
В соответствии со ст. 702 ГК РФ по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его.
Еще в 2007 году Минфин РФ сообщил, что в соответствии с положениями ст. 166–168 ТК РФ и ст. 255 НК РФ российская организация вправе возмещать затраты по командировкам только для штатных работников, с которыми организация заключила трудовые договоры.
Компенсация командировочных расходов заказчиком
Кроме того, работник имеет право во время сдачи документов, вписать и иные расходы, которые были во время служебной поездки. Правда, они должны быть связаны с осуществлением выполнения служебных целей. Этими затратами могут являться средства, оплаченные за медицинское страхование, стоимость входных билетов на различные мероприятия (конгрессы, выставки, семинары), за перевод документации и так далее.
Фирма арендует помещение. В нем установлены телефоны. Организация заключила договор на предоставление услуг связи с этих телефонов с городской телефонной сетью. Можно ли включить оплату за подключение в расходы при расчете налога на прибыль? В целях налогообложения фирма применяет метод начисления.
Компенсация расходов подрядчика
Ситуация, когда подрядчик применяет упрощенную систему налогообложения, практически идентична порядку обложения налогом на прибыль организаций. Ведь в итоге при определении объекта обложения единым налогом учитываются доходы от реализации, рассчитываемые в соответствии со ст. 249 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Следовательно, во избежание споров с фискальными органами в доход при исчислении единого налога помимо вознаграждения за оказанные услуги необходимо включить суммы возмещаемых затрат.
Нормами гражданского законодательства предусмотрено, что цена в договоре подряда включает компенсацию издержек подрядчика и причитающееся ему вознаграждение (п. 2 ст. 709 ГК РФ). При этом под издержками следует понимать денежное выражение совокупных (материальных, трудовых, финансовых) затрат подрядчика на осуществление им своей деятельности, непосредственно связанной с предметом договора.
Компенсация затрат на командировки заказчиком
Условиями договора подряда предусмотрено, что заказчик, помимо стоимости выполненных работ, оплачивает проезд работников подрядчика к месту выполнения работ. Сумма, возмещаемая подрядчику на основании отчета с приложенными подтверждающими документами, составила 59 000 руб.
Заказчик, с учетом сроков строительства и графика выполнения работ, должен согласовать состав командируемых рабочих по количеству, квалификационному составу и специальности, включая водителей автотранспортных средств.
Компенсация фактически понесенных затрат заказчика подрядчиком
Как видно из материалов дела, объем и стоимость производимых налогоплательщиком работ определялись локальными сметными расчетами. Командировочные расходы в стоимость ремонтно-строительных работ не включались и оплачивались заказчиками в соответствии с условиями названных договоров подряда по фактическим затратам подрядчика по отдельным счетам-фактурам, без выделения в них НДС. При возмещении заказчиками подрядчику выплаченных работникам за счет собственных средств командировочных расходов не происходит передачи права собственности на товары или результаты выполненных работ.
ГК РФ). Таким образом, цена договора состоит из твердой цены подрядных работ и суммы возмещения затрат по оплате командировочных расходов подрядчика (проезд работников к месту выполнения подрядных работ и обратно, а также их проживание в месте выполнения работ). Возникает вопрос: которая из сумм (или обе) признается выручкой подрядчика и включается им в налоговую базу по НДС? Из чего состоит выручка подрядчика Выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, равной, в частности, величине поступления денежных средств (п. 6 ПБУ 9/99
———————————————————————————————— Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 утверждено Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 32н. Согласно ст.
ТК РФ О праве подрядчика на расторжение договора в случае отказа заказчика от компенсации увеличения стоимости материалов Типичные ошибки Ошибка: При вычислении фактической стоимости строительных материалов подрядчик учитывал стоимость хранения, заготовки, транспортировки и расходы на посреднические услуги. Комментарий: При расчете фактической стоимости перечисленные статьи расходов не учитываются. Ошибка: Заказчик отказался возмещать подрядчику разницу между первоначальной и фактической стоимостью строительных материалов.
Подрядчик не стал расторгать договор и стал работать себе в убыток, опасаясь необходимости уплаты неустойки. Комментарий: Если заказчик отказывается от выплаты компенсации стоимости материалов, подрядчик имеет право расторгнуть договор без каких-либо негативных последствий для себя.
В смету входят все предполагаемые расходы подрядчика, в том числе организационные затраты (проезд персонала, проживание, связь и т. д.). Такие расходы отражаются в смете по статье «Накладные расходы». Включение в смету расходов, которые подрядчик хотел бы компенсировать за счет заказчика, является важной частью преддоговорной работы.
После того как смета подписана подрядчиком и утверждена заказчиком, цена договора считается установленной. Если в договоре будет прописана твердая цена, не основанная на предварительном расчете издержек подрядчика, то она также должна включать в себя все расходы подрядчика, которые могут быть им понесены при выполнении работ. Никаких иных компенсаций, кроме установленных при расчете общей цены договора, законодательством не предусмотрено.
Возмещение командировочных расходов
Обязательное условие нахождение сотрудника в заграничной командировке – самостоятельное декларирование своих расходов и доходов, связанных с пребыванием в другой стране. С юридического лица снимается ответственность налогового агента.
В ходе командировки помимо вышеуказанных расходов может возникнуть необходимость в дополнительных тратах. Наиболее часто это касается расходов на транспорт в случае необходимости совершения дополнительных поездок.
Подрядчик возместил расходы на командировки работников субподрядчика
В силу положений ст. 709 ГК РФ оплата заказчиком командировочных расходов подрядчику является компенсацией издержек последнего, то есть носит экономически обоснованный характер (Постановление ФАС ЗСО от 12.03.2009 № Ф04-1010/2009(961‑А27-31), Ф04-1010/2009(962‑А27-31)).
Казалось бы, споров с налоговиками не должно возникать в случае, если генподрядчик возмещает расходы на командировки субподрядчикам, а ему указанная сумма компенсируется заказчиком (то есть у генподрядчика одна и та же сумма отражается в доходах и расходах). Однако инспекторы считают иначе. В частности, такую спорную ситуацию пришлось рассматривать арбитрам ФАС МО в Постановлении от 13.08.2008 № КА-А40/7595-08. Суд отменил решение инспекции о начислении недоимки по налогу на прибыль, указав, что справка о стоимости выполненных работ и затрат, в которую включены спорные расходы, реестр стоимости затрат, связанных с проживанием командированных рабочих, счета-фактуры, платежные поручения об оплате, акты об оказании услуг проживания и список работников субподрядных организаций подтверждают обоснованность уменьшения налоговой базы на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Компенсация Заказчиком Расходов Подрядчика На Командировку
Александр ЗОЛОТУХИН, консультант по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета Далее рассмотрим, каким образом Исполнителю документально подтвердить командировку для получения возмещения расходов на нее от Заказчика.
Иначе говоря, российская организация как заказчик должна удержать НДС из суммы компенсации иностранной организации — подрядчика. Кроме того, в главе 21 НК РФ нет ответа на вопрос о том, должен ли подрядчик
Облагается ли НДС сумма компенсации заказчиком работ (услуг) командировочных расходов подрядчика
Позиция 2. Действительно, командировочные расходы объектом обложения НДС не являются. Однако в силу ст. 709 ГК РФ суммы компенсации издержек подрядчика могут формировать цену договора подряда. Но даже если эти суммы не включены в общую стоимость работ по условиям договора, факт их получения подрядчиком увеличивает его доход от передачи результатов выполненных работ, поскольку целью направления подрядчиком его работников в командировку является именно выполнение работ по договору подряда.
Позиция 1. Сами по себе командировочные расходы не являются объектом обложения НДС. Возмещение данных расходов заказчиком подрядчику носит компенсационный характер, поскольку при этом не возникает реализация товаров (работ, услуг) согласно ст. 39 и 146 НК РФ. Следовательно, получаемые подрядчиком в качестве компенсации командировочных расходов денежные средства не обладают характером выручки, полученной от реализации работ, и не подлежат обложению НДС.
Компенсация командировочных расходов заказчиком
Возложение обязанности по оплате командировочных расходов на заказчиков носит компенсационный характер и не связано с расчетами за выполненные работы, поэтому при возмещении заказчиками этих расходов подрядчику не возникает реализации товаров (работ, услуг). Следовательно, эти суммы не могут быть объектом налогообложения и не включаются в налоговую базу по НДС. Таким образом, суды пришли к выводу, что денежные средства, полученные подрядчиком в качестве компенсации командировочных расходов, не являются объектом обложения налогом на добавленную стоимость и не включаются в налоговую базу при исчислении этого налога.
Может случиться так, что рабочая поездка выпадает в праздничные или выходные дни. Учитывая эти расходы, необходимо предоставить документ, где указывается, что деятельность предприятия возможна в подобные дни. Чаще всего такими документами могут быть или коллективный договор, или документ, с описанием правил по внутреннему трудовому распорядку. Если в них не указана потребность работы в выходные или праздничные дни, то возможно возникнут трудности при сдаче отчетов в налоговую службу.
Облагается ли НДС сумма компенсации заказчиком работ (услуг) командировочных расходов подрядчика
Таким образом, возмещение заказчиком расходов, понесенных подрядчиком в связи с исполнением им договора, связано с оплатой работ (услуг), реализованных подрядчиком заказчику. Следовательно, указанные денежные средства подлежат включению в налоговую базу по НДС на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ. Согласно п. 4 ст. 164 НК РФ при их получении следует исчислять налог по расчетной ставке 18/118. При этом суммы НДС по расходам организации на командировки подлежат вычету в общеустановленном порядке.
Позиция 1. Сами по себе командировочные расходы не являются объектом обложения НДС. Возмещение данных расходов заказчиком подрядчику носит компенсационный характер, поскольку при этом не возникает реализации товаров (работ, услуг) согласно ст. ст. 39 и 146 НК РФ. Следовательно, получаемые подрядчиком в качестве компенсации командировочных расходов денежные средства не обладают характером выручки, полученной от реализации работ, и не подлежат обложению НДС.
Возмещение командировочных расходов заказчиком
В том случае, если речь идет о договоре с юридическим лицом, проблем не возникает, так как оплата командировки ложится на исполнителя, а дело заказчика – оплатить цену договора. Сложнее, если речь идет о фрилансере, независимо от того, является он индивидуальным предпринимателем или нет.
При этом не считаются служебными командировками служебные поездки работников, постоянная работа которых протекает в пути или носит разъездной либо подвижной характер, а также в пределах населенного пункта, где располагается наниматель.
Компенсация командировочных расходов заказчиком
Организация применяет упрощенную систему налогообложения. Объект налогообложения — доходы. Возникает ли налогооблагаемый доход при возмещении заказчиком командировочных расходов наших сотрудников (суточные, гостиница и проезд)?
702 ГК РФ по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его. Бухгалтерам зачастую приходится не только начислять и выдавать работникам зарплату и сопутствующие ей выплаты, но и удерживать из них какие-то суммы.
Компенсация командировочных расходов заказчиком документальное оформление
На основании пункта 3 статьи 424 ГК РФ оплата в этом случае должна производиться по цене, которая при сравнимых обстоятельствах обычно взимается за аналогичные работы. Таким образом, споров с фискальными органами можно избежать, если включить в налогооблагаемый НДФЛ доход, помимо самого вознаграждения за выполненные работы, сумму возмещаемых затрат.
Служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 ТК РФ). По общему правилу, установленному ст.
Компенсация фактически понесенных затрат заказчика подрядчиком
Попробовать бесплатно онлайн. 27 Апреля 2020 Алгоритм исправления ошибок в сведениях о стаже за 2017 год Персонифицированные сведения о стаже застрахованных за 2017 г. подают в ПФР по новой форме СЗВ-СТАЖ. Исправлять ошибки, как выявленные ПФР при приеме отчета, так и обнаруженные позднее самим страхователем, нужно также с использованием новых форм.
Их несколько. Как оформить работу сотрудников в выходные и праздничные дни Порой бывают ситуации, когда возникает необходимость привлечь сотрудников, не работающих по сменному графику, к работе в выходные или праздничные дни. Для таких исключительных случаев законодательством предусмотрены специальные правила вызова сотрудников на работу и компенсации их работы сверх положенного.
Возмещение командировочных расходов заказчиком
Поскольку в договоре оплата цены подрядных работ не включает в себя возмещение расходов по оплате проезда, питания и проживания, несение данных расходов за счет заказчика имеет компенсационный характер, по сути представляя собой возложение на заказчика ряда обязанностей по договору подряда (частичное иждивение заказчика), указанные суммы не являются выручкой подрядчика и не облагаются НДС.
Выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, равной, в частности, величине поступления денежных средств (п. 6 ПБУ 9/99 ). Таким образом, обе суммы — стоимость подрядных работ и компенсация командировочных расходов подрядчика — формируют его выручку.
26 Июл 2019 jurist7sib 122