Удержания За Форменную Одежду Письмо 15 Декабря
УЧИТЫВАЕМ ЗАТРАТЫ НА ФОРМЕННУЮ ОДЕЖДУ
Норма ст. 255 Налогового кодекса РФ позволяет учесть расходы на приобретение или изготовление форменной одежды в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль только в случаях, если она передается работнику в собственность, то есть не возвращается работником в случае прекращения его трудовой деятельности в данной организации. Однако это не означает, что организация не имеет права уменьшить налоговую базу на стоимость одежды, передаваемой сотрудникам во временное пользование.
Минфин России выпустил Письмо, разъясняющее порядок списания расходов на приобретение и изготовление форменной одежды. Однако не все специалисты согласны с выводами чиновников главного финансового ведомства. В статье мы рассмотрим позицию чиновников и альтернативную точку зрения, а также дадим рекомендации, как избежать спора с налоговиками.
Как отразить в бухгалтерском учете расходы на форменную одежду для сотрудников
Законодательством не предусмотрен типовой документ для оформления выдачи форменной одежды в собственность сотрудников. Поэтому организация может разработать его самостоятельно с учетом требований пункта 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. Например, такой документ можно составить в форме акта.
Для улучшения имиджа и повышения деловой репутации в мае ООО «Торговая фирма «Гермес»» приобрело для продавца Н.И. Коровиной два комплекта форменной одежды на сумму 2360 руб. (в т. ч. НДС – 360 руб.). Срок носки каждого комплекта – шесть месяцев. В июне один комплект был передан во временное пользование сотрудницы.
Удержание за спецодежду при увольнении проводки
Трудовое законодательство РФ в ст. 221 ТК РФ регламентирует обязанность работодателей бесплатно обеспечить сотрудников, занятых в опасных/вредных или особых условиях сертифицированными СИЗ – средствами индивидуальной защиты. Разберемся, как происходит списание спецодежды в бухгалтерском учете 2017 года, и кто должен выдавать СИЗ. Также рассмотрим типовые проводки по спецодежде, в том числе по увольняющимся сотрудникам.
Согласно пп. 165.1.9 п. 165.1 ст. 165 Налогового кодекса в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога не включается, в частности, стоимость специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, которыми работодатель обеспечивает плательщика налога в соответствии с Законом об охране труда, специальной (форменной) одежды и обуви, предоставляемых работодателем во временное пользование плательщику налога, которые состоят с ним в трудовых отношениях. Порядок обеспечения, перечень и предельные сроки использования специальной (в том числе форменной) одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты устанавливаются Кабинетом Министров Украины и/или отраслевыми нормами бесплатной выдачи работникам специальной (форменной) одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты.
Как производится удержание стоимости форменной одежды
Приобретение форменной одежды предназначено для выполнения сотрудником трудовых обязанностей, и работодатель должен обеспечивать работников форменной одеждой бесплатно. Работники не должны покупать форменную одежду за свой счет или компенсировать ее стоимость при увольнении – они должны ее сдавать работодателю.
- перечень должностей, для которых ношение форменной одежды обязательно;
- нормы выдачи форменной одежды;
- срок носки, по истечении которого сотруднику выдается новый комплект форменной одежды;
- порядок выдачи и возврата форменной одежды.
Удержание вещевки при увольнении
С сотрудника МЧС при увольнении удержана стоимость выданного обмундирования с учетом износа. Какими проводками оформить удержание? Имеет ли право учреждение расходовать поступившие средства в текущем году или их необходимо направить в доход федерального бюджета? Учреждение казенное.
Согласно изменениям, внесенным в Инструкцию № 157н, форменное обмундирование необходимо списывать с баланса в момент выдачи сотруднику и учитывать затем на забалансовом счете 27 «Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)». Поэтому списать вещевое имущество нужно бухгалтерской записью
Одежда для сотрудников
Спецодежда – это та одежда, которая используется для предотвращения или уменьшения воздействия на сотрудников вредных или опасных производственных факторов, служит защитой от загрязнения. Сюда относят спецобувь, изолирующие костюмы, предметы для защиты рук, головы, лица. В большинстве случаев выдача спецодежды является обязанностью предпринимателя. Он, как работодатель, должен обеспечивать безопасные условия труда своему персоналу (ст. 212 ТК РФ).
Форменная одежда выступает элементом престижа, своеобразной визитной карточкой. Правда, в некоторых случаях она обязательна, например, в общественном питании, в ресторанах, барах должны быть форменная одежда и обувь с эмблемой. В кафе, столовых и закусочных форменная одежда необязательна (ГОСТ Р 50762-95, утвержден постановлением Госстандарта России от 5 апреля 1995 г . № 198).
Удержание стоимости форменной одежды
Работник, получивший подотчетную сумму, должен за нее отчитаться, представить в бухгалтерию авансовый отчет (с приложением документов, подтверждающих расходы), а неизрасходованные средства вернуть в кассу организации.
Работник, получивший подотчетную сумму на командировочные расходы, должен представить авансовый отчет и сдать в кассу неизрасходованный остаток подотчетных сумм не позднее чем через три рабочих дня после возвращения из командировки.
Обеспечиваем работников форменной одеждой
Если форменная одежда не переходит в собственность сотрудника и передается только для использования во время работы, а после окончания срока службы сдается на склад для утилизации, дохода, облагаемого НДФЛ, не возникает, поскольку отсутствуют выплаты в пользу работника.
По мнению автора, в подобной ситуации порядок включения затрат в расходы, уменьшающие налоговую базу, зависит от стоимости комплекта одежды и от срока ее полезного использования. Форменная одежда стоимостью не более 20 000 руб. учитывается в составе материальных расходов в полной сумме в момент ее передачи работникам на основании пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ. Согласно указанной норме к материальным расходам, в частности, относятся затраты на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и прочих средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством РФ, и другого имущества, не являющегося амортизируемым.
При удержании из зарплаты стоимости форменной одежды нужно применять ККТ
В письме Минфина от 12 декабря 2020 г. № 03-01-15/90372 сообщается, что согласно положениям Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ контрольно-кассовая техника применяется в обязательном порядке всеми организациями и ИП при осуществлении ими расчетов.
Организация обратилась в Минфин России с просьбой разъяснить, необходимо ли применять ККТ при удержании из зарплаты работника стоимости форменной одежды и возмещении работником расходов организации на приобретение трудовой книжки.
Удержания За Форменную Одежду Письмо 15 Декабря
Федеральная налоговая служба в целях обеспечения единообразия при реализации налоговыми органами положений пункта 2 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации, вступающих в силу с 1 января 2016 года, направляет для использования в работе рекомендуемую форму заявления о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — форма заявления).
С 1 января 2016 г. социальные вычеты по НДФЛ на обучение и лечение можно получить до окончания налогового периода, обратившись с заявлением к работодателю. При этом необходимо представить подтверждение права на указанные вычеты, выданное налоговым органом.
Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 28 декабря 2006 г
Взыскание алиментов с сумм заработной платы и иного дохода, причитающихся лицу, уплачивающему алименты, производится после удержания (уплаты) из этой заработной платы и иного дохода налогов в соответствии с налоговым законодательством, то есть алименты взыскиваются с доходов плательщика только после того, как удержан налог на доходы физических лиц.
Согласно Перечню видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержденному постановлением Правительства РФ от 18.07.96 N 841, удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится со всех видов заработной платы (денежного вознаграждения, содержания) и дополнительного вознаграждения как по основному месту работы, так и за работу по совместительству, которые получают родители в денежной (национальной или иностранной валюте) и натуральной форме.
Форменная одежда
Обратите внимание, что в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ (Приложение №!) в состав материальных расходов включает расходы на приобретение спецодежды в полном размере по мере выдачи. Причем, здесь ничего не говорится о том, что спецодежда выдается в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В части стоимости форменной одежды и обмундирования, компенсируемой работником у налогоплательщика имеется возможность учесть данную часть стоимости через расходы, установленные статьей 268 НК РФ (Приложение №!) как расходы по продаже прочего имущества.
Как учитывать форменную одежду
«Нормативное регулирование выдачи форменной и фирменной одежды касается работников гос.органов, а также работников фирменных магазинов, объектов общественного питания,торговых объектов общественного питания, ресторанов «
Сформировать убедительную для налоговых органов позицию можно, если внимательно проанализировать нормативные документы разных ведомств. Подтвердите обоснованность выдачи форменной одежды внутренними нормативными документами компании. Например, приложением к коллективному договору «Правила трудового распорядка». Пропишите в них перечень должностей, для которых ношение форменной одежды обязательно, а также порядок выдачи, возврата одежды и срок носки. По мнению контролирующих органов, затраты на покупку форменной одежды, передаваемой в пользование сотрудникам, относятся к расходам на оплату труда ( письмо Минфина России от 16.12.2008 № 03-03-06/2/169, письмо УФНС России по г. Москве от 05.07.2007 № 20-12/064121 )
Удержания За Форменную Одежду Письмо 15 Декабря
В бухгалтерском учете удержания за неотработанные дни отпуска отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции с тем счетом, на котором были учтены начисленные отпускные:
Эта сумма удерживается в течение 5 месяцев (с сентября 2007 г. по январь 2008 г.). В 2008 г. удерживается оставшаяся сумма ущерба: 5000 руб. — 880 руб.х5 мес. = 600 руб. В феврале 2008 г. бухгалтеру надо сделать аналогичные проводки и удержать из заработной платы виновного работника оставшуюся сумму ущерба от брака в размере 600 руб.
Документальное оформление и порядок отражения форменной одежды в бухгалтерском и налоговом учете
Передача форменной одежды в собственность работникам признается реализацией согласно п. 1 ст. 39 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ). А операция по передаче (причем как на возмездной, так и на безвозмездной основе) права собственности на форменную одежду является объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость на основании пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.
Нормы и порядок выдачи форменной одежды турфирма устанавливает внутренними документами, в частности, в них определяется, будет ли она выдаваться работнику во временное (на определенный срок) или постоянное (личное) пользование, за плату или бесплатно и тому подобное.
Специальная форменная одежда работников ЧОПа
Специальная форменная одежда работников ЧОПа не является спецодеждой и другими средствами индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренными законодательством РФ. Такой вывод следует из ст. 221 ТК РФ, ст. 12 Закона № 2487-1, Приказа Минздравсоцразвития России от 01.06.2009 № 290н, Письма Минфина от 18.07.2012 № 03-11-06/2/87.
В отличие от спецодежды, форменная одежда не предназначена для защиты от каких-либо вредных факторов или от загрязнений. Форменная одежда предназначена содержать наглядную информацию о принадлежности сотрудника к конкретной организации. Поэтому форменная одежда должна быть выполнена в единой цветовой гамме и содержать товарный знак или логотип фирмы, ее символику. Причем символика должна быть нанесена непосредственно на одежду, а не содержаться на значке, галстуке, косынке или жилете. Об этом сказано в письме Минфина России от 1 ноября 2005 г. № 03-03-04/2/99.
10 Апр 2020 jurist7sib 93