Возмещение Командировочных Расходов Исполнителя Как Учесть Заказчику
Компенсация командировочных расходов заказчиком
Было установлено, что сотрудник фирмы помимо служебных телефонных разговоров вел также и личные междугородные переговоры. Общая сумма по счету, полученному от оператора связи, составила 5900 руб. (в том числе НДС 18% — 900 руб.), стоимость личных междугородных переговоров сотрудника — 708 руб. (в том числе НДС 18% — 108 руб.) Фирма оплатила счет в полном объеме. Сотрудник внес компенсацию в кассу организации. Как учесть эти операции?
Самое важное при необходимости служебной поездки – наличие всех правильно заполненных документов, а также предоставление всех необходимых бумаг, которые будут подтверждать затраты. При этом не важно конечное место назначения. При их наличии не будет каких-либо затруднений, связанных с компенсацией расходов, связанных с рабочей поездкой.
Возмещение Командировочных Расходов Исполнителя Как Учесть Заказчику
- денежные средства, полученные исполнителем от заказчика в качестве возмещения расходов, не включенных в цену договора (например, затраты на проезд, проживание и питание командированных сотрудников исполнителя), подлежат налогообложению НДС,
- такое налогообложение регламентируется подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, поэтому налог с полученных сумм следует исчислять по расчетной ставке 18/118.
Но в любом случае этот аванс должен быть выплачен до начала командировки. Следует иметь в виду, что работник имеет право отказаться от командировки из-за невыплаты аванса; этот отказ не будет считаться нарушением трудовой дисциплины. Целесообразно прописать порядок и сроки выплаты суточных при командировке (а также в целом командировочных расходов) в локальном положении о командировках.
Облагается ли НДС возмещение заказчиком услуг командировочных расходов исполнителя услуг
На основании подпункта 2 пункта 1 [K=14;P=162;T=статьи 162 Кодекса] налоговая база по налогу на добавленную стоимость увеличивается на суммы денежных средств, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 [K=14;P=146;T=статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации] (далее — Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав.
25 Июня 2015Возмещение командировочных расходов подрядчика
Согласно ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденному приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 33н, расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг, являются расходами по обычным видам деятельности.
При этом суммы НДС по расходам организации по железнодорожным билетам, бронированию гостиниц и питанию командированных работников подлежат вычетам в общеустановленном порядке (письма от 22.04.2015 г. № 03-07-11/22989, от 15.08.2012 г. № 03-07-11/300, от 02.03.2010 г. № 03-07-11/37, от 14.10.2009 г. № 03-07-11/253).
Возмещение командировочных расходов заказчиком
Финансисты отметили, что при реализации иностранной фирмой, не состоящей на учете в российских налоговых органах, работ, местом реализации которых является территория РФ, НДС исчисляется и уплачивается в бюджет налоговым агентом, то есть российской компанией — заказчиком.
Минфин России при ответе на данный вопрос в письме от 22.04.2015 № 03-07-11/22989 указал, что возмещение заказчиком дополнительных расходов исполнителя связано с оплатой услуг по договору. Соответственно, исполнитель обязан облагать НДС полученную компенсацию. При этом нужно применять расчетную ставку налога 18/118 (п.
Возмещение командировочных расходов заказчиком
- наименование своей организации;
- дату первичного формирования авансового отчета;
- данные о самом командировочном (Ф.И.О., профессия или должность работника, табельный или личный номер);
- назначение авансовой суммы.
Затраты на транспорт. Сюда входит цена на проездные билеты (учитывается весь транспорт, исключая такси) к месту проведения служебной поездки, стоимость страхового полиса и предварительного бронирования, цена на постельное белье.
Возмещение командировочных расходов заказчиком
В отличие от посреднических договоров и договора транспортной экспедиции возмездное оказание услуг предполагает, что исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность) за свой счет, а заказчик обязуется оплатить эти услуги, то есть выплатить исполнителю обусловленное договором вознаграждение (ст. ст. 779, 781 ГК РФ). Возмещения расходов на оказание услуги ГК РФ не предусматривает. Статья 782 ГК РФ определяет, что, если заказчик отказывается от исполнения договора возмездного оказания услуг, ему надлежит оплатить исполнителю фактически понесенные им расходы.
Пример 2. Суд пришел к выводу, что понесенные заказчиком по договору подряда расходы по оплате проезда, питания и проживания носят компенсационный характер и не являются выручкой подрядчика, а следовательно, не подлежат обложению НДС.
Договор с возмещением командировочных расходов исполнителя
Но в договоре обязательно должно быть указано, что расходы по командировкам (оплата проживания в гостинице, суточные) приглашенных специалистов, связанные с оказанием услуг по договору, возмещаются налогоплательщиком отдельно по предъявлении ему копий документов, подтверждающих несение исполнителем указанных расходов.
Выплата суточных по гражданско-правовому договору не производится, этот вид компенсации предусмотрен только для штатных работников.Поскольку перечень расходов, связанный с поездками, практически совпадает с командировочными расходами (за исключением суточных), то на практике в договорах подряда часто указывается, что подрядчику компенсируются командировочные расходы.Отметим, что служебная командировка — это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 Трудового Кодекса РФ). Работник и работодатель являются сторонами трудового договора.
Компенсация командировочных расходов заказчиком
Когда осуществляется компенсация суточных расходов? Это происходит в том случае, если продолжительность рабочей поездки составила сутки, или работник имеет возможность каждый день добираться до своего основного места жительства.
По мнению автора, суммы компенсаций, полученные подрядчиком, не формируют у него налоговую базу по НДС только в одном случае — если они компенсируют затраты посредника, произведенные по поручению и за счет комитента (принципала). Тогда налоговая база посредника, согласно ст. 156 НК РФ, формируется исходя из его вознаграждений. При подобных условиях договор подряда будет представлять собой смешанный договор — подряда (в части выполненных подрядчиком работ) и комиссии (агентирования) в части исполнения посреднического поручения с компенсацией понесенных посредником расходов. Но даже в рамках предложенной конструкции посредник (комиссионер или агент) никак не может переложить на комитента (принципала) собственные затраты, а именно командировочные расходы своих сотрудников.
Договор с возмещением командировочных расходов исполнителя
Выходит, что исполнителю придется перечислять налог в бюджет из собственных средств, то есть из средств, полученных от заказчика в качестве компенсации расходов. Хотя бы частично сгладить негативные последствия можно, если предусмотреть в договоре, что сумма возмещаемых расходов увеличивается на сумму НДС. Завышение устанавливается таким образом, чтобы после определения НДС по расчетной ставке у исполнителя оставалась бы лишь сумма реальных расходов. Однако такое завышение налоговики, вероятнее всего, обяжут компанию включить в базу по налогу на прибыль. Потому как формально она не является компенсацией расходов исполнителя. Примечание. Налоговики считают, что отдельное возмещение затрат исполнителя облагается НДС, так как связано с оплатой товаров, работ или услуг. Учет у заказчика Сумму возмещенных расходов заказчик признает в налоговом учете.
С компенсации сверх цены договора исполнитель сам заплатит НДС. Для заказчика важно обосновать сумму возмещения затрат.
Ответственность за пороки в документах несет тот, кто учитывает расходы. Стандартная ситуация, когда исполнитель оказывает услуги или выполняет работу иждивением заказчика.
Но оформить документально такое иждивение можно по-разному: включить расходы в цену договора, оформить отдельное возмещение затрат или оплатить их непосредственно третьим лицам. С экономической точки зрения это равноценные варианты, поскольку расходы несет именно заказчик.
Возмещение командировочных расходов заказчиком проводки
Минфин России указал, что денежные средства, полученные исполнителем услуг (в частности, аудиторской компанией) от заказчика в качестве компенсации своих командировочных расходов, которые согласно договору не включаются в стоимость услуг, должны быть включены в налоговую базу по НДС. Он объясняет это тем, что налоговая база увеличивается на суммы, связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг) (Статья 162 НК РФ ).
В практике многих организаций поездки в другой город или даже страну нередко совмещаются с личными интересами: осмотром достопримечательностей, отпуском, посещением родственников или знакомых и т.д. Для этого работник может выехать раньше срока, установленного для выполнения работы, а уехать позже; потратить свои деньги на нужды работодателя и наоборот. Поэтому будет не лишним вспомнить о некоторых правилах сбора и отражения информации о такого рода расходах.
Возмещение Командировочных Расходов Исполнителя Как Учесть Заказчику
Компания признает сумму расходов в налоговом учете и принимает к вычету «входной» НДС. Главное, подтвердить их экономическую обоснованность. Для этого нужен подробный отчет исполнителя о том, зачем нужны были те или иные траты.
Парламент Якутии в первом чтении принял законопроект о десятикратном снижении транспортного налога для воздушных судов, имеющих двигатели. Итоги голосования пролились бальзамом на душу сторонников развития малой авиации.
Минфин: возмещение заказчиком услуг командировочных расходов исполнителя услуг облагается НДС
Чиновники напоминают положения подпункта 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса. В нем сказано, что объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг), а также передача имущественных прав. В налоговую базу по НДС включаются полученные налогоплательщиком денежные средства, связанные с оплатой реализованных товаров, работ, услуг (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ). По мнению авторов комментируемого письма, возмещение заказчиком расходов, понесенных организацией -исполнителем в связи с исполнением ею договора возмездного оказания услуг, связано с оплатой услуг, реализованных заказчику. В частности, речь идет о возмещении расходов на командировки сотрудников компании — исполнителя по данному договору.
Компенсация заказчиком услуг расходов компании — исполнителя на проезд, питание и проживание ее работников, включается в налоговую базу при исчислении НДС, поскольку полученная сумма связана с оплатой оказанных заказчику услуг. Такая позиция выражена в письме Минфина России от 22.04.15 № 03-07-11/22989.
Подрядчик возместил расходы на командировки работников субподрядчика
– в‑третьих, не является нарушением проставление на командировочных удостоверениях работников субподрядных организаций (в графах о прибытии в пункт назначения и выбытии из него) штампа строительного участка генподрядчика, поскольку он осуществлял приемку и контроль выполняемых на объекте работ и имел право делать отметки о прибытии и убытии подконтрольных ему работников субподрядных организаций. Отметка в командировочных удостоверениях данных работников генеральным подрядчиком в месте производства строительных работ соответствует обычаям делового оборота.
Арбитры отклонили довод налогового органа о непредставлении генподрядчиком документов, подтверждающих командировочные расходы (приказов о направлении работников в командировку, авансовых отчетов командированных лиц, командировочных удостоверений, документов о найме жилого помещения, транспортных и иных оправдательных документов), отметив, что данные документы не являются первичными документами налогоплательщика, находятся у субподрядных организаций и не могли быть представлены к проверке. Вместе с тем, по нашему мнению, в аналогичной ситуации бухгалтеру необходимо иметь заверенные субподрядчиком копии таких документов, поскольку это повысит шансы организации доказать право на налоговую экономию.
Компания Ребус
Таким образом, в командировку могут направляться только работники организации, которые состоят с ней в трудовых отношениях. Это подтверждается также и нормой п. 2 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 13.10.08 г. № 749.
Налог на прибыль. Подрядчик. Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, определяемая для российских организаций как разница между полученными доходами и произведенными расходами. Вопрос о включении суммы полученного от заказчика возмещения расходов в облагаемые доходы подрядчика не стоит столь остро для налогоплательщиков, находящихся на общей системе налогообложения, так как налог исчисляется с финансового результата. Если налогоплательщик не включает сумму возмещения в доходы, то и не учитывает эту сумму в расходах, поэтому в результате бюджету не наносится ущерб.
Возмещение командировочных расходов заказчиком
- подписанный приказ о назначении служебной поездки;
- проездные документы к месту командирования и обратно;
- служебное задание;
- отчет работника о проделанном задании;
- документальное подтверждение пребывания работника в определенную дату в конкретном населенном пункте.
2.1. Стоимость работ по настоящему договору составляет ________(______) рублей ___( копеек) с учетом НДС 18% __________ (______) рублей ___ копеек.
2.2. Субподрядчик в цене договора на выполнение работ, предусмотренных пунктом 1.1. настоящего договора учитывает следующие затраты: стоимость материалов, работ, услуг, расходы на транспортировку, установку и подключение оборудования, затраты по выполнению проекта производства работ (в случае его необходимости), все налоги, пошлины, а также иные обязательные платежи подлежащие уплате в связи с выполнением настоящего договора .
2.3. Стоимость работ, указанная в п. 2.1 настоящего договора, может быть изменена Сторонами при необходимости осуществления дополнительных работ, не предусмотренных настоящим договором, но связанных с такими работами, предусмотренными данным договором. В таком случае, дополнительные работы принимаются к оплате после согласования необходимости их выполнения с Генеральным подрядчиком, на основании предоставленных Субподрядчиком акта на дополнительные работы и сметы, согласованной Сторонами по настоящему договору, путем заключения Сторонами дополнительного соглашения.
