Рублевая Сумма Возврата По Договору В Условных Единицах Отличается От Суммы По Курсу Остатка
Договор в — у
Есть, правда, разъяснение Минфина, позволяющее при отгрузке полностью предоплаченных товаров в графе 5 счета-фактуры указывать стоимость (без учета НДС) таких отгруженных товаров в рублях «исходя из полученной полной предоплаты в рублях без перерасчета по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату отгрузк Но оно помогает решить вопрос только в случае стопроцентной предоплаты.
Отстаивая возможность применения договорного курса условной единицы, можно сослаться и на Правила заполнения счета-фактуры: в графе 4 счета-фактуры указывается цена товара за единицу измерения по договору (контракту) без учета Однако насколько это будет весомым аргументом в споре с налоговиками, предугадать сложно.
По какому курсу возвращать деньги
Расчёт производится согласно ПБУ 3/2006 в него в 2008г. были внесены изменения.
Возврат аванса по договору в условных денежных единицах. При расторжении сделки, которая составлена в условных денежных единицах (иностранной валюте) и по которой расчеты производятся в рублях, оценка возвращаемой суммы аванса (предоплаты) зависит от условий договора. А именно от того, установлен в договоре курс иностранной валюты, по которому будет определяться сумма задолженности, подлежащей возврату, или нет.
Ситуация: Согласно договора стоимость товара обозначена в евро, 10000 евро. Оплата по курсу ЦБ РФ на дату платежа. Предоплата внесена, 5000 евро. Товар не поставлен. Стороны договорились, что Покупатель отказывается от товара, а Поставщик возвращает деньги. Какую сумму (по какому курсу-на дату платежа или возврата) Поставщик должен вернуть?
Почти все о договорах в условных единицах
Однако в настоящее время на практике под условной единицей понимается только «реальная» иностранная валюта — доллар, евро и т. д., по курсу которой исчисляется рублевая сумма расчетов. В этом современном смысле нами и будет использоваться термин «условные единицы».
Как показывает аудиторско-консультационная и лекторская практика, в связи с резким ростом и нестабильностью в 2014—2016 гг. курса рубля по отношению к иностранным валютам в хозяйственных отношениях организаций значительно выросло количество договоров, заключенных в условных единицах, что обусловило возникновение новых вопросов о расчетах по таким договорам, их налогообложении и др. Большинство из них связано с исчислением НДС, но некоторые касаются налогообложения прибыли.
Что учесть покупателю (заказчику) при заключении договора в условных единицах
Однако признание условия об оплате недействительным не влечет признания недействительным договора, если можно предположить, что договор был бы заключен и без этого условия (ст. 180 ГК РФ, п. 3 информационного письма № 70).
С точки зрения Гражданского кодекса РФ условные единицы – это совсем не то, что понимают на практике . В хозяйственных договорах стороны используют понятие «условные единицы» для привязки или к курсу какой-либо иностранной валюты (когда у. е. фактически приравнивается к иностранной валюте), или к конкретной сумме в рублях (по типу «у. е. = 50 руб.»). В таких случаях условная единица фактически теряет свое содержание, превращается в некий множитель.
Денежные займы в условных единицах
В состав внереализационных налоговых расходов в качестве процентов можно включает лишь 1 204,35 руб. Оставшуюся часть платы за май — 5 799,21 руб. (7 003,56 — 1 204,35) — при налогообложении прибыли не учитывают.
У кредитора выданный товарный кредит учитывается по дебету счета 58, субсчет 3 «Предоставленные займы» в корреспонденции с кредитом счета учета активов (товаров, материалов), переданных заемщику (п. 2 ПБУ 19/02, План счетов). В стоимость выданного товарного кредита включается и начисленный НДС. Если товарный кредит предоставляется под проценты, то в соответствии с п. 2 и 3 ПБУ 19/02 его сумма признается в отчетности в составе финансовых вложений.
Департамент общего аудита по вопросу возврата аванса в у
При этом суду следует иметь в виду, что стороны вправе в соглашении установить собственный курс пересчета иностранной валюты (условных денежных единиц) в рубли или установить порядок определения такого курса.
Кроме того, обращаем внимание Организации, что в соответствии с пунктом 1 статьи 1 Закона № 402-ФЗ [5] целями настоящего Федерального закона являются установление единых требований к бухгалтерскому учету, в том числе бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также создание правового механизма регулирования бухгалтерского учета.
Почти все о договорах в условных единицах
Примечание. Если стороны устанавливают, что при достижении курсом рубля определенной границы рублевая цена договора перестает быть привязанной к изменениям курса, то для целей НДС им стоит заранее заручиться заключением юристов о том, продолжает ли при этом иметь место договор в у. е., или он становится выраженным рублях.
Имеется в виду ситуация, когда у одной из организаций группы компаний имеется дебиторская задолженность покупателя по договору в условных единицах, по которой ежемесячно образуются курсовые разницы (п. 11 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265, п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 НК РФ). В большинстве случаев нежелательными являются положительные курсовые разницы, с которых организации приходится уплачивать дополнительные суммы налога на прибыль, но иногда нежелательными могут быть и отрицательные курсовые разницы, приводящие к убыткам, из-за которых налоговые органы вызывают директора и главного бухгалтера организации на так называемые убыточные комиссии, требуют дополнительных объяснений относительно причин возникновения и планов борьбы с убытками.
Понятно, что самый несложный способ избавиться от указанных разниц — это уступить право требования к покупателю другой организации. Однако не приведет ли это просто к изменению субъекта возникновения курсовых разниц, ведь согласно п. 1 ст. 384 ГК РФ, если иное не предусмотрено законом или договором, право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права, т.е. новый кредитор получит то же самое право требования по договору в условных единицах, по которому теперь он должен будет начислять те же самые курсовые разницы, и в целом в рамках холдинга ситуация не изменится.
Согласно разъяснениям Минфина России это не так, поскольку в соответствии с нормами п. 3 ст. 279 НК РФ новый кредитор сможет уменьшить полученный доход на сумму расходов по приобретению указанного права требования долга. Поэтому переоценка номинала права требования, выраженного в иностранной валюте, а также отражение в доходах (расходах) курсовых разниц, возникающих в связи с изменением официального курса иностранной валюты, в которой выражено приобретенное налогоплательщиком право требования, для целей налогообложения прибыли организаций не производятся (Письмо Минфина России от 02.09.2014 N 03-03-06/1/43917 и др.).
Может иметь место ситуация, когда сам договор уступки прав требования также выражен в условных единицах. Минфин России считает, что у нового кредитора и в этом случае курсовые разницы не возникают. В соответствии с п. 10 ст. 272 НК РФ расходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Банком России на дату признания соответствующего расхода. Поэтому расходы, связанные с приобретением права требования и выраженные в иностранной валюте, при принятии данного права к налоговому учету пересчитываются в рубли по официальному курсу иностранной валюты, установленному Банком России на дату приобретения указанного права. При этом стоимость приобретения права требования после его принятия к налоговому учету текущей переоценке не подлежит (Письмо Минфина России от 19.05.2015 N 03-03-06/2/28603 и др.). То, что в данном Письме речь идет о расходах, выраженных в иностранной валюте, а не в условных единицах (в гл. 25 НК РФ в отличие от бухгалтерского учета эти понятия различаются), с 2015 г. значения не имеет (п. 3 ст. 248, п. 11 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265, п. 10 ст. 272 НК РФ).
Таким образом, при смене правообладателя права требования по договору в условных единицах оно исчезает как ежемесячно переоцениваемый объект налогового учета, и вместо него при любых условиях возникает новый, не подлежащий переоценке, объект — затраты на приобретение права. Это выгодно для холдинга, заинтересованного в избавлении от нежелательных доходов или расходов, возникающих у любой из входящих в него организаций.
Возврат покупателю по валютному договору
Бухгалтерия 3.0.29.6
Оказываем услуги аренды, арендаторы оплачивают депозит в УЕ. В договоре с клиентами прописано, что возврат депозита производится по текущему курсу.
При попытке вернуть депозит документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Возврат покупателю» получаем сообщение «Возвраты по договору в условных единицах должны производиться по курсу остатка долга!», но у нас в договоре оговорено, что курс текущий? Как быть?
«Рублевая сумма возврата по договору в условных единицах отличается от суммы по курсу остатка долга.
Договор: «DEPOSIT №1 от 01.04.13»,
документ расчетов: «Документ расчетов с контрагентом (ручной учет) 00БП-003610 от 31.12.2013 0:00:00»:
Сумма возврата: 131 825,9 USD, по курсу остатка: 4 164 604,16 руб.
Возврат по документу: 4 366 126,54 руб.
Возвраты по договору в условных единицах должны производиться по курсу остатка долга!»
Расчеты в у
При применении метода начисления доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления). При этом выручка от реализации товаров признается в составе доходов от реализации, исходя из договорной стоимости на дату перехода права собственности на товары, работы, услуги от продавца к покупателю, что подтверждается положениями пп. 1 п. 1 ст. 248, п.п. 1 и 2 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ. Соответственно, выручка от реализации должна быть переведена в рубли по тому курсу, который согласован сторонами в договоре, даже, если такой курс будет отличаться от официального курса, установленного Центральным Банком РФ на дату перехода права собственности на товары, работы, услуги.
При этом при последующей оплате товаров (работ, услуг) налоговая база по НДС не корректируется. Разницы в сумме налога, возникающие у налогоплательщика-продавца при последующей оплате товаров (работ, услуг), учитываются в составе внереализационных доходов в соответствии со ст. 250 НК РФ или в составе внереализационных расходов в соответствии со ст. 265 НК РФ.
При возврате займа в у
Вопрос: Организация заключила договор займа, в соответствии с которым предоставляет рублевые денежные средства другой организации. Договорами предусмотрено, что возврат денежных средств от заемщика заимодавцу осуществляется в рублях по курсу доллара США на день возврата, т. e. сумма долга по договору зафиксирована в условных единицах. В бухучете заимодавца задолженность по основной сумме долга и процентам переоценивается на последнюю дату отчетного периода, а также на дату поступления денежных средств. На эту же дату в бухучете признается внереализационный доход и расход в виде курсовых разниц. В налоговом учете переоценка обязательств по займам, выданным в условных единицах, на последнюю отчетную дату не производится. Задолженность по основной сумме займа и процентам, начисленным в условных единицах, переоценивается только на дату поступления денежных средств в погашение основной суммы долга или процентов. Внереализационный доход и расход в виде суммовых разниц отражаются в налоговом учете также на дату поступления денежных средств. Вправе ли организация признавать в целях исчисления налога на прибыль доход и расход в виде суммовой разницы от переоценки задолженности по выданным в условных единицах займам и начисленным по ним процентам только на дату поступления денежных средств в оплату суммы долга?
Таким образом, денежное обязательство, выраженное в иностранной валюте, в случае если такое обязательство согласно договору или исходя из существа сделки подлежит оплате в российских рублях, следует рассматривать как обязательство, выраженное в условных единицах.
Условные — сложности
При этом не имеет значения, что принято данное решение было в условиях действия постановления Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 «Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость». Указанные нормы Налогового кодекса РФ с тех пор не изменились.
Как известно, договоры в условных единицах содержат потенциальные финансовые риски для обеих сторон. Реальность этих рисков зависит от направления движения курса рубля по отношению к иностранной валюте, выбранной в качестве условной единицы.
Возврат переплаты по договору в у
Добрый день!
Покупатель нам по договору в у.е в 2016 году перечислил ДС по договору в у.е. по курсу ЦБ 80700 ЕВРО. Договор заключен на сумму 80000 ЕВРО. В 2017 была проведена реализация по договору на 80000 ЕВРО по курсу предоплаты. Какую сумму переплаты мы должны вернуть в рублях: по курсу на дату возврата или по курсу перечисления предоплаты?
В письме Минфина России от 16.05.2016 N 03-03-06/1/27851 указывалось, что для целей исчисления налога на прибыль в состав доходов (расходов) следует включить курсовую разницу, образовавшуюся с даты получения предоплаты (аванса) до даты расторжения договора.
Реализация товара по договору с привязкой к валютному эквиваленту или условным денежным единицам
Для продавца оборот по реализации составит общую сумму полученных денежных средств. Величина поступления и (или) дебиторской задолженности определяется исходя из цены, установленной договором между организацией торговли и покупателем (пункт 6.1 ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 года №32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» (далее ПБУ 9/99)).
Если же порядок определения даты платежа, предусматривает, что в качестве даты оплаты принимается день зачисления банком денежных средств на расчетный счет получателя (продавца), то ситуация будет развиваться следующим образом: плательщик (покупатель) не сможет заплатить полную сумму по своим обязательствам, так как на момент подготовки платежного документа ему не будут известны день получения денег контрагентом по сделке и курс иностранной валюты на данный момент времени.
Тонкости расчетов по обязательствам в иностранной валюте
Отметим, что ранее представители финансового и налогового ведомств лояльно относились к возможности выставления счетов-фактур в иностранной валюте (в у.е.), подлежащих оплате в рублях (письма Минфина России от 23.07.2010 № 03-07-11/305, 07.06.2010 № 03-07-09/35, ФНС России № ШТ-6-03/417@ от 19.04.2006, УФНС России по г. Москве от 06.12.2007 № 19-11/116396).
По условиям примера иностранная компания в этот же день осуществила возврат авансовых платежей. В том случае если бы Siemens AG рассчиталась с российской компанией в следующем месяце (например, в апреле 2015 г.), то у российской компании возникла бы обязанность пересчета валютного обязательства на отчетную дату (то есть на 31.03.2015).
07 Окт 2019 jurist7sib 130