Решение Суда Дата Акта И Дата Подписания Акта Заказчиком Не Совпадают
Моментом определения налоговой базы по НДС является акт сдачи-приемки работ, подписанный заказчиком
По условиям договоров акт о выполненных работах подрядчик составляет и размещает в системе в течение двух рабочих дней с даты завершения работ, то есть с момента получения уведомления о приемке вагонов из ремонта. Дата такого акта может быть раньше даты размещения акта в системе и даты подписания акта подрядчиком, а также значительно раньше даты подписания акта заказчиком.
Минфин России в ответе на вопрос организации разъяснил, что моментом определения налоговой базы по НДС следует признавать дату подписания акта сдачи-приемки работ заказчиком. При этом срок выставления счетов-фактур подрядчиком не важен (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 13 октября 2016 г. № 03-07-11/59833 «Об определении даты выполненных работ для целей налогообложения НДС»).
В НК РФ не раскрыто понятие — дата передачи работ и услуг: Минфин и ФНС России спорят о НДС (Рабинович А
В случае отсутствия полной или частичной предоплаты база по НДС определяется на день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). Вскоре после введения с 1 января 2006 г. этой нормы, положившей конец возможности откладывать дату определения налоговой базы до момента оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав, ФНС России по согласованию с Минфином России разъяснила, что нужно понимать под днем отгрузки.
Так, датой отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав является дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя (Письмо ФНС России от 28.02.2006 N ММ-6-03/202@). Этот вывод обосновывался нормами действовавшего тогда Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» о необходимости оформлять каждую операцию первичным документом, содержащим указание на дату ее совершения. Отметим, что эти нормы сохранились и в Федеральном законе от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (п. 1 и пп. 2 п. 2 ст. 9 указанного Закона).
Таким образом, дата составления документа была названа в качестве единой для отгрузки (передачи) как товаров, так и работ, услуг. При этом такое определение даты отгрузки близко по смыслу к правилу, которым определяется момент перехода права собственности на вещи (п. 1 ст. 223 и п. 1 ст. 224 ГК РФ). Несмотря на это, с 2006 г. даже в отношении движимых вещей отгрузка уже не отождествлялась с передачей права собственности на них, являющейся главным квалифицирующим признаком реализации товаров в целях исчисления НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 и п. 1 ст. 39 НК РФ). И налоговики на местах в отношении работ и услуг придерживались именно такой позиции (Письмо УФНС России по г. Москве от 02.12.2009 N 16-15/126829). Это часто приводило к судебным спорам с налогоплательщиками.
В то же время Минфин России стал рассуждать немного иначе. Так, если дата составления и дата подписания акта о выполнении проектных работ приходятся на разные налоговые периоды, то в целях определения базы по НДС днем выполнения работ является дата подписания акта сдачи-приемки работ заказчиком (Письма от 07.10.2008 N 03-07-11/328, от 16.03.2011 N 03-03-06/1/141 и от 03.08.2012 N 03-07-15/95). Ведь заказчик обязан принять подрядные работы (п. 1 ст. 720 ГК РФ). А нормы бухгалтерского законодательства, на которых ранее основывался вывод о дате составления акта как моменте определения базы по НДС, финансовое ведомство не упоминало.
Интересно, что такие рассуждения Минфина России были приняты в одном из дел в качестве дополнительного подтверждения правоты налогоплательщика. Он определил базу по НДС не на дату составления им 29 декабря акта по форме N КС-2, как того требовал налоговый орган, а на более позднюю дату подписания этого акта заказчиком — 6 января (Постановление ФАС Московского округа от 21.01.2014 N А41-49443/12).
Если спор о моменте определения базы по НДС дойдет до суда, то здесь необходимо различать три ситуации.
Заказчик подписал акт в более позднем периоде, чем он был составлен, в силу особенностей документооборота или процесса приемки. В этом случае суд считает, что подрядчик определяет базу по НДС на дату подписания акта заказчиком (Постановление ФАС Московского округа от 21.01.2014 N А41-49443/12). Общий вывод о том, что выручка от реализации работ по договору строительного подряда в целях обложения налогом на прибыль организаций и НДС признается на дату принятия результатов работ заказчиком, содержится, например, в Постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 24.03.2015 N А70-1240/2014.
Заказчик составил письменный отказ от подписания акта по мотиву наличия претензий к выполненным работам. В этом случае суд указывает, что у подрядчика нет оснований для того, чтобы рассматривать односторонние акты по форме N КС-2 в качестве документов, свидетельствующих о необходимости отражения для целей НДС выручки от реализации работ (Постановления ФАС Северо-Западного от 30.01.2014 N А21-3671/2013 и Западно-Сибирского от 30.12.2013 N А45-26891/2012 округов).
И хотя в указанных Постановлениях речь шла о выручке как доходе по налогу на прибыль, сделанный судом вывод вполне можно распространить и на выручку в целях определения базы по НДС, которая при таком подходе, как и в первом случае, не возникает на дату составления акта приема-передачи подрядчиком. Тем более что суд оперировал теми же нормами ГК РФ, которые используются и при рассмотрении вопроса о НДС.
Заказчик уклоняется от подписания акта, что выражается в отсутствии письменного отказа подписать акт. Суды считают, что акт, оформленный подрядчиком и подписанный им в одностороннем порядке, подтверждает выполнение и передачу указанного в нем объема работ до тех пор, пока вступившим в силу решением суда этот акт не будет признан недействительным полностью или в части по мотиву обоснованности отказа заказчика от его подписания (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 12.08.2014 N А81-4271/2013).
Отметим, что когда договором подряда предусмотрено, что при отсутствии мотивированных претензий со стороны заказчика и неподписании им акта приема-передачи в течение энных дней работы считаются принятыми, а акт подписанным, тогда подрядчик определяет базу по НДС не на дату составления акта, а на энный день.
НДС-нюансы споров подрядчика с — заказчиком
Решение. Подрядчик обязан включить стоимость работ в базу по НДС в IV квартале и выставить заказчику счет-фактуру не позднее 09.10.2017. Поскольку заказчик принял результат работ к учету в октябре, то право на вычет входного НДС у него возникает также в IV квартале п. 1 ст. 172 НК РФ .
Заказчик обязан в сроки и в порядке, которые установлены договором, с участием подрядчика осмотреть и принять выполненную работ у п. 1 ст. 720 ГК РФ . Отказаться подписывать акт заказчик может, только если в процессе приемки обнаружатся неустранимые недостатки, которые делают невозможным использование результата рабо т п. 6 ст. 753 ГК РФ . При выявлении устранимых недостатков, невыполненных работ в незначительном по отношению к цене договора объеме заказчик должен акт подписать, с разногласиями или без Постановление АС УО от 30.09.2015 № Ф09-6737/15 . И может потребовать безвозмездного устранения недостатков, возмещения своих расходов на это или соразмерного уменьшения цены п. 1 ст. 723 ГК РФ .
Разница между «датой приема» в — акте и — «датой формирования подписи»
6) наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события (в ред. Федерального закона от 21.12.2013 N 357-ФЗ)
В системе электронного документооборота Диадок при подписании формализованных накладных и актов можно указывать любую дату приема товара и принятия работ/услуг, независимо от того, когда фактически был получен документ и когда была сформирована электронная подпись (см. рис).
Как доказать суду дату подписания акта об оказании услуг, если иная дата не указана
В данном случае нет определенного законом момента, когда акт считается подписанным. Если заказчик не проставил дату подписания, то ссылайтесь на требования к составлению первичных бухгалтерских документов. По таким требованиям акт должен содержать дату составления, дата подписания не является обязательным реквизитом.
Добрый день! Оказываем охранные услуги предприятиям. Заказчик отказывается оплачивать услуги. Обратились в Арбитражный суд. Выставили пени на просрочку платежа. Суд задался вопросом с какого момента образовалась пеня. если в договоре указано оплата в течении 10 дней с момента подписания акта. Дата подписания акта заказчиком не указана. Получается акт подписан датой выставления. Как доказать суду. что если дата не стоит иная, то следует признавать дату подписания акта датой выставления. Есть ли закон или решения суда на эту тему.
Даты составления акта и его подписания – разные
При этом не установлено, что следует понимать под датой подписания, учитывая, что в бумажном виде первичный документ, как правило, содержит только дату составления, поскольку указания отдельно даты подписания первичного документа бухгалтерское законодательство не требует. В то же время при ЭДО условие о дате подписания имеет значение, поскольку, как правило, она приходится на следующий отчетный (налоговый) период.
Верно ли, что при осуществлении расходов на приобретение работ (услуг) вне зависимости от того, в каком виде составлен первичный учетный документ — в электронном или бумажном, и когда он подписан заказчиком в рамках ЭДО, датой признания расходов в целях налога на прибыль следует признавать дату составления документа, подтверждающего возникновение расходов в периоде его составления?
Пресса о ВАС РФ
Суды всех трех инстанций признали решение налогового органа неправомерным в силу следующего. Налогоплательщик обосновал расхождение в датах подписания или составления актов тем, что генподрядчик отвечает перед заказчиком за качество и полноту выполнения работ, соответствие работ смете и условиям договора подряда. Поэтому после фактического окончания работ субподрядчиком генподрядчик сначала сдает их результат заказчику и только после этого подписывает акт с субподрядчиком. Данный порядок сдачи заказчику работ, которые выполняет субподрядчик, является, по мнению налогоплательщика, общепризнанным обычаем делового оборота в сфере строительства, позволяет минимизировать риски генподрядчика в части ответственности за работы.
В Налоговом кодексе РФ не указано, влияет ли расхождение в датах составления актов о приемке выполненных работ между генподрядчиком, субподрядчиком и заказчиком на возможность применения вычета НДС по описанным в актах работам.
Исполнитель подписал акт одной датой заказчик другой
Для избегания сложных спорных ситуаций, как подрядчику, так и заказчику необходимо следовать определенным правилам: Юридическая сила акта выполненных работ Согласно статьям 720 и 753 Гражданского кодекса РФ актом выполненных работ считается документ, прямо свидетельствующий о переходе результата этих работ в полную собственность нанимателя.
Если в договоре не прописано составление акта, то ни судьи, ни налоговые инспекторы не требуют такого документа Примечание. Чиновники согласны, что при оказании услуг по аренде ежемесячные акты не нужны В результате споров этот вопрос разрешился в пользу налогоплательщиков. Официальные органы указывают, что ежемесячный акт об оказанных услугах по аренде составлять необязательно.
Как считать реализацию если акт составлен одним числом а заказчик подписал другим
Нормы главы 21 НК РФ не разъясняют, что следует понимать под днем отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), днем передачи имущественных прав.
Моментом реализации является не день оформления акта, а дата его подписания. По итогам выездной проверки инспекция решила, что фирма-подрядчик неправомерно отразила реализацию работ в I квартале 2010 года.
НК РФ). То есть нормы Закона N 402-ФЗ к счету-фактуре не применяются. В силу п. 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав.
Если даты подписания договора заказчиком и поставщиком не совпадают, какую из дат следует считать датой заключения контракта
При заключении договора в присутствии всех его сторон в простой письменной форме путем составления и подписания сторонами одного документа (п. 2 ст. 434 ГК РФ) момент получения лицом, направившим оферту, ее акцепта (ст. 433 ГК РФ) совпадает с датой подписания договора обеими сторонами. На практике подписываемые договоры нередко содержат ссылку на дату их составления. При отсутствии доказательств того, что фактически соглашение заключено ранее или позднее указанной в нем даты (это может следовать, например, из дат, проставленных сторонами при подписании, а также из иных обстоятельств), не исключено, что именно эта дата в случае возникновения спора и будет восприниматься (в частности, контролирующими органами) как момент заключения договора.
При изложенных обстоятельствах указанная в вопросе дата с большой долей вероятности не совпадает с датой заключения договора. Последняя может определяться, например, как момент получения поставщиком подписанного заказчиком договора или — в зависимости от конкретных обстоятельств — как иной момент.
Дата заключения договора и дата подписания не совпадают
- дата, специально оговоренная в отдельном пункте договора (например, «число, указанное в правом верхнем углу начального листа договора», см. решение ФАС МО от 10.08.2011 по делу № А40-135875/10-51-1163);
- дата составления, если в тексте указана только последняя и отсутствуют какие-либо другие доказательства, подтверждающие иную, более позднюю дату его подписания (постановления 8-го ААС от 25.07.2013 по делу № А46-4088/2013 и ФАС Поволжского округа от 27.03.2012 по делу № А55-13711/2011);
- дата подписания либо дата составления для случаев, когда договор подписан фактически позже даты составления (существуют противоположные позиции судов по вопросу, см. постановления ФАС ДО от 24.09.2013 по делу № А51-20156/2012 и ФАС ПО от 06.10.2011 по делу № А12-2242/2011).
Несмотря на то что отсутствие такого реквизита, как дата, не влечет недействительности договора (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 17.05.2007 по делу № А78-2708/06-С1-7/122), зачастую дата подписания имеет значение для определения момента начала действия договора (в случае если в законе или договоре оговаривается, что договорные отношения начинаются с момента заключения/подписания соглашения сторонами либо в определенный срок после подписания).
Дата составления акта
Законодательство не содержит запрета к оформлению акта выполненных работ в выходные дни. Заказчик обязан в сроки и в порядке, которые предусмотрены договором подряда, с участием подрядчика осмотреть и принять выполненную работу. При этом стоит отметить, что сотрудники должны выполнять свои трудовые обязанности только в рабочее время (ч. 1 ст. 91 ТК РФ). Если сотрудник будет оформлять указанный акт в свой выходной день, то нужно оформить ему выход на работу в выходной. Однако, при оформлении документов в выходной надо быть готовым к спорам с проверяющими. Есть риск, что придется доказывать реальность хозяйственно-финансовых операций и обосновывать производственную необходимость выписки документов выходным днем.
При кассовом методе выручку учтите в момент получения средств за оказанные услуги (выполненные работы). Предварительную оплату (аванс), полученный от заказчика, также учтите в составе доходов в момент получения (п. 2 ст. 273, подп. 1 п. 1 ст. 251НК РФ). Это правило действует несмотря на то, что работы (услуги) еще фактически не приняты заказчиком (п. 8 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22 декабря 2005 № 98).
Налоговые проблемы акта оказания услуг
Позиция вторая: организация вправе признать расходы только после подписания акта об оказании услуг. В пользу этой точки зрения приводится тот факт, что одним из условий признания расходов в налоговом учете является их документальное подтверждение (ст. 252 НК РФ). И при отсутствии иных документов, подтверждающих факт оказания услуги, акт как раз и служит таким документальным подтверждением.
- наименование документа;
- дата составления документа;
- наименование организации, составившей документ;
- содержание факта хозяйственной жизни (применительно к акту оказания услуг это может быть название услуги);
- величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения (например стоимость услуги);
- должности ответственных лиц;
- подписи этих лиц, с указанием их фамилий и инициалов.
Решение Суда Дата Акта И Дата Подписания Акта Заказчиком Не Совпадают
Исходя из данной нормы, передача результатов выполненных работ происходит в момент приемки заказчиком таких работ и подписания акта приема-передачи. В рассматриваемой ситуации, если стороны договора решат, что факт оказания услуг (работ), совершенных (выполненных, оказанных) в течение месяца, будет подтверждаться ежемесячным актом, то, полагаем, составлять акт следует в последний день месяца. В более ранних письмах налоговое ведомство разъясняло, что днем оказания услуг признается дата подписания исполнителем и заказчиком акта об оказании услуг (письмо УМНС России по г. Москве от 07.09.2004 г. № 24-11/57756).
Таким образом, до заключения договора (то есть до достижения его сторонами в требуемой форме соглашения по всем существенным условиям договора) он не является основанием для возникновения каких-либо прав и обязанностей*(1).
Вход для клиентов
При этом было отмечено, что вступление в 2009 году в силу решения суда о взыскании задолженности с застройщика не доказывает, что обязанность определения базы по НДС возникла у генподрядчика в периоде подписания акта ввода в эксплуатацию построенного объекта.
По мнению инспекции, начислить НДС следовало в периоде вступления в силу судебного решения о взыскании денег с заказчика работ, ведь арбитры проверяли факт направления в адрес подрядчика возражений в отношении спорных актов выполненных работ КС-2. Налоговый орган указывал, что подрядчик не может рассматривать односторонний акт КС-2 в качестве документа, свидетельствующего о приемке заказчиком выполненных работ на указанную в нем сумму, поскольку в этом случае односторонний акт не доказывает факта реализации спорных работ.
Дата подписания акта
1) В нарушение требований ст.7 Федерального закона «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» от 30.12.2004 N 214-ФЗ, п. 6.1.2 договора Застройщик не осуществил в полной мере технический надзор и контроль на соответствие Объекта долевого строительства проектно-сметной документации, строительным нормам и правилам, техническим условиям и требованиям:
«»4. Застройщик не менее чем за месяц до наступления установленного договором срока передачи объекта долевого строительства или в случае, если договором предусмотрен срок начала передачи и принятия объекта долевого строительства, не менее чем за четырнадцать рабочих дней до наступления срока начала передачи и принятия обязан направить участнику долевого строительства сообщение о завершении строительства (создания) многоквартирного дома и (или) иного объекта недвижимости в соответствии с договором и о готовности объекта долевого строительства к передаче, а также предупредить участника долевого строительства о необходимости принятия объекта долевого строительства и о последствиях бездействия участника долевого строительства, предусмотренных частью 6 настоящей статьи. Сообщение должно быть направлено по почте заказным письмом с описью вложения и уведомлением о вручении по указанному участником долевого строительства почтовому адресу или вручено участнику долевого строительства лично под расписку. При этом срок начала передачи и принятия объекта долевого строительства не может быть установлен ранее чем за четырнадцать дней и позднее чем за один месяц до установленного договором срока передачи застройщиком объекта долевого строительства участнику долевого строительства. Участник долевого строительства, получивший сообщение застройщика о завершении строительства (создания) многоквартирного дома и (или) иного объекта недвижимости в соответствии с договором и о готовности объекта долевого строительства к передаче, обязан приступить к его принятию в предусмотренный договором срок или, если такой срок не установлен, в течение семи рабочих дней со дня получения указанного сообщения.
03 Окт 2019 jurist7sib 116