На Какой Счет Приходуется Возмещение Электроэнергии
Расчеты по претензиям: проводки в бухгалтерском учете
В январе 2016 года между организацией АО «ВЕСНА» и покупателем ООО «РОМАШКА» был заключен договор на поставку товара общей стоимостью 500 000,00 руб., в т.ч. НДС 18% — 76 271,19 руб. Срок оплаты по условиям договора 15.01.2016г. Размер неустойки за нарушения условий договора составляет 0,10% от суммы долга за каждый день просрочки платежа.
- Поставщик нарушил сроки поставки;
- Нарушение сроков оплаты;
- Поставленный товар не соответствует указанным характеристикам;
- Поставленный товар не соответствует количеству;
- Не поставка товара;
- Не выполнены работы, услуги.
Пени по налогам: бухгалтерские проводки
Если организация или ИП не уплатили вовремя свои налоги, помимо просроченной суммы задолженности таким налогоплательщикам придется заплатить пени. Пеня – это денежная сумма, которая подлежит уплате сверх суммы просроченных налогов (п. 1 ст. 75 НК РФ). Но бывает, что уплата пени предусматривается и в хозяйственных договорах (например, договоре купли-продажи). О том, какая при начислении пени проводка формируется в бухгалтерском учете, расскажем в нашей консультации.
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) суммы причитающихся налоговых санкций отражаются по Дебету счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетом учета расчетов с бюджетом по налогам.
Возврат товара поставщику: проводки по бухгалтерии
Принимая ценности, покупатель должен тщательно осмотреть их на наличие брака, повреждения упаковки и других несоответствий. Если имеются какие-то отклонения, то оформляется возврат товара поставщику. Проводки в каждом конкретном случае будут разные. Детальнее об особенностях этой операции читайте далее.
Согласно ст. 421 ГК РФ, поставщик может вернуть покупателю не только испорченный, но и хорошего качества товар. Причиной может являться отсутствие спроса. Такая операция является обратной реализацией. Возврат просроченного товара осуществляется в рамках договора поставки. Основаниями могут быть:
Проводки по материалам и ТМЦ (10 счет)
- Приобретение материалов – совершается за наличный или безналичный расчет, подтверждается договором покупки, платежно-расчетными документами или передачей доверенности на получение ТМЦ с последующим расчетом с поставщиком. На склад приходуется на основании товарно-транспортной накладной или приходного ордера. При покупке материалов могут отражены дополнительные транспортно-заготовительные затраты (например, доставка).
- Продажа материалов — передача сырья третьим лицам.
- Передача – от учредителей, контрагентов или спонсоров, приходуется по оценочной стоимости или на основании имеющихся документов: договоров, платежных документов, оценочных актов и др.
- Списание материалов — отражает расходование ТМЦ в производство. Может подразумевать как списание материалов в реальное производство, так и списание на общехозяйственные нужды. Зависит от корр. счета (20, 23, 25, 26). Выбытие может быть отражено по причине порчи или утери ТМЦ.
- Недостача материалов или излишки материалов — фиксируются в результате инвентаризации. Могут быть отражены в рамках нормы или же в результате утери/порчи.
- Операции с давальческим сырьем — особенности бухгалтерского учета материалов полученных от другой организации.
Материалы учитывают на счете 10, который имеет субсчета в зависимости от их вида (материалы, полуфабрикаты, ГСМ, инвентарь, прочие и т.д.). В учетной политике организация должна закрепить, каким способом она будет отражать учет: просто по фактической себестоимости или по учетным ценам (в этом случае необходимо использовать счета 15 и 16).
Счет отнесения электронного счетчика
Необходимо учесть как основное средство. Если стоимость до 40000 р(лимит прописывается в учетной политике компании), то можно сразу списать в расход. Если дороже,то необходимо амортизировать(срок использования определяете согласно классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. N 1
08/60- приобретен счетчик
19/60 — если приобретен с НДС
68/19 — ндс к возмещению
При вводе в эксплуатацию
01/08 (акт приема передачи объектов основных средств ОС-1, инвентарная карточка учета объекта основных средств) -если дороже 40000 р.
10/08 (приходный ордер М-4)
26/10 (требование-накладная М-11)
Учет и налогообложение штрафов, пеней, неустоек по хозяйственным договорам у организации
У организаций, определяющих доходы и расходы кассовым методом, расходы в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций в целях налогообложения прибыли признаются после их фактической оплаты (пункт 3 статьи 273 НК РФ).
Начисление штрафных санкций осуществляется исходя из условий договора, либо по письменному требованию кредитора, либо по решению суда. Нужно ли выписывать счет-фактуру на сумму неустойки? В соответствии с пунктом 1 статьи 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) поставщиком выставляются покупателю соответствующие счета-фактуры. Но в случае начисления неустойки, никакой отгрузки товара, выполнения работ, оказания услуг не происходит, следовательно, поставщик на сумму штрафных санкций счет-фактуру не выписывает.
Типовые проводки по бюджетному учету (примеры)
Инструкция № 162н содержит информацию о различных хозяйственных операциях и проводках, которыми эти операции можно оформить. Кроме того, законодатель разработал отдельную таблицу с возможными корреспонденциями счетов, содержащуюся в приложении № 1 к инструкции № 162н. Если необходимой операции в таблице нет, то возможно самостоятельное определение проводки согласно требованиям приказа № 162н. В 2020 году бюджетный план счетов применяется в редакции приказа Минфина от 31.03.2020 № 65н.
Понятие «бюджетный учет» применимо не ко всем госструктурам. Оно может быть использовано по отношению к определенным организациям, попадающим под юрисдикцию приказа № 162н. Примером таких организаций являются казенные учреждения, госорганы, внебюджетные фонды. Остальные госучреждения ведут бухгалтерский учет (приказы № 174н и № 183н).
Счет 07 — Оборудование к установке — в бухгалтерском учете
Непригодное оборудование, которое не успели передать в монтаж, подлежит списанию с кредита 07 в дебет 94. Если никакое конкретное лицо не виновато в появлении причины списания, то потери относятся в прочие расходы, в противном случае – на счета конкретных виновных работников.
Видео-урок от эксперта-практика “Бухгалтерский и налоговый учет для чайников” Натальи Васильевны Гандевой о учете по счет 07 “Оборудование к установке”, составление типовых проводок и примеров учета оборудования. Для открытия видео нажмите на него. ⇓
Проводки при начислении неустойки по договору
- НДС начислять нужно, поскольку в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база по НДС формируется за счет любых сумм, которые связаны с оплатой проданных товаров (и нет очевидных оснований рассматривать суммы неустойки как исключения).
- НДС начислять не нужно, поскольку соглашение о неустойке в соответствии со ст. 331 ГК РФ составляется отдельно от основного договора сторон. Поэтому неустойку не следует связывать с оплатой товаров (письмо Минфина России от 08.06.2015 № 03-07-11/33051).
- в соответствии с соглашением сторон или односторонним уведомлением от контрагента (которые становятся оправдательными документами при отражении операций в учете);
- по закону — как в случае со списанием неустоек по государственным строительным контрактам в соответствии с постановлением Правительства РФ от 14.03.2016 № 190.
На Какой Счет Приходуется Возмещение Электроэнергии
Обоснование вывода:
При отнесении расходов на определенные коды видов расходов и статьи (подстатьи) КОСГУ бюджетные учреждения руководствуются положениями Указаний о порядке применения бюджетной классификации, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н (далее — Указания N 65н).
В соответствии с п. 3 раздела V Указаний N 65н различные экономические санкции, предъявляемые учреждениям (штрафы, пени, неустойки), за исключением штрафов за несвоевременное погашение бюджетных кредитов, подлежат отражению по статье 290 «Прочие расходы» КОСГУ.
Коды видов расходов, применяемые бюджетными (автономными) учреждениями, а также соответствующие данным кодам статьи (подстатьи) КОСГУ, доведены в Информации Минфина России от 31.05.2016 в виде Сопоставительной таблицы.
В соответствии с Сопоставительной таблицей совместно со статьей 290 КОСГУ применяются отдельные элементы видов расходов групп 100, 200, 300, 400, подгруппы 850, а также элемент видов расходов 831.
Уплата неустойки не связана с расходами на выплату персоналу, социальным обеспечением и иными выплатами в пользу физических лиц, осуществлением капитальных вложений в объекты государственной (муниципальной) собственности. Уплата неустойки также не повлечет взамен поставку на данную сумму товаров, оказание услуг, выполнение работ поставщиком. Соответственно, при осуществлении расходов по уплате неустойки не применяются элементы видов расходов групп 100, 200, 300, 400.
Элемент видов расходов 831 «Исполнение судебных актов Российской Федерации и мировых соглашений. » применяется, в частности, при исполнении судебных решений и мировых соглашений по уплате пеней и штрафов по государственным (муниципальным) контрактам на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных (муниципальных) нужд. При этом следует учитывать, что мировое соглашение также утверждается арбитражным судом (ч. 1 ст. 141 АПК РФ). То есть в случае добровольной оплаты неустойки учреждением код вида расходов 831 не применяется.
Расходы по уплате иных платежей, не отнесенных к другим подгруппам и элементам группы видов расходов 800 «Иные бюджетные ассигнования», отражаются по коду видов расходов 853 «Уплата иных платежей». К ним, в частности, относятся штрафы (в том числе административные), пени (в том числе за несвоевременную уплату налогов и сборов), а также другие аналогичные расходы.
Таким образом, уплата неустойки по договору за просрочку платежа подлежит отражению по коду видов расходов 853 и статье 290 КОСГУ.
При выборе счета отражения расчетов по уплате неустойки необходимо исходить из определения субъекта, которому данная неустойка будет перечислена. В ситуации, когда поставщиком является получатель бюджетных средств, договором может быть предусмотрено перечисление сумм неустойки в доход соответствующего бюджета. В других же ситуациях суммы неустойки перечисляются непосредственно поставщику.
Соответственно, в данной ситуации применимы следующие счета расчетов в зависимости от типа поставщика и условий договора (согласно положениям п.п. 254, 256, 259, 263 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н):
— счет 303 05 «Расчеты по прочим платежам в бюджет», если сумма неустойки по условиям договора (контракта) перечисляется в бюджет (поставщик является получателем бюджетных средств);
— счет 302 91 «Расчеты по прочим расходам», если сумма неустойки перечисляется непосредственно поставщику, обязательство по уплате неустойки поставщику вытекает из условий контракта (договора).
Начисление неустойки не связано с формированием стоимости нефинансовых активов либо формированием затрат на изготовление готовой продукции, выполнение работ, оказание услуг. То есть начисление неустойки обосновано может быть сразу отнесено на финансовый результат учреждения — на счет 0 401 20 200 «Расходы экономического субъекта».
Учитывая изложенное, а также положения п.п. 128, 129 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н, указанная ситуация подлежит отражению в учете следующим образом (в предположении, что поставщиком не является получатель бюджетных средств и денежные средства перечисляются непосредственно поставщику):
1) Дебет 00000000000000853 2 401 20 290 Кредит 00000000000000853 2 302 91 730
— произведено начисление неустойки по договору за просрочку платежа;
2) Дебет 00000000000000853 2 302 91 830 Кредит 00000000000000610 2 201 11 610, одновременно отражается увеличение забалансового счета 18, открытого к счету 201 11 (КОСГУ 290, КВР 853)
— отражено перечисление суммы неустойки поставщику.
В ситуации, когда неустойка перечисляется непосредственно в бюджет, корреспонденции выглядят аналогичным образом. Вместо счета 302 91 применяется счет 303 05.
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Уплата неустойки по договору за просрочку платежа подлежит отражению по коду видов расходов 853 «Уплата иных платежей» и статье 290 «Прочие расходы» КОСГУ. Для учета расчетов с поставщиком по сумме неустойки за просрочку платежа применяется счет 302 91 «Расчеты по прочим расходам». Если поставщик является получателем бюджетных средств и неустойка по условиям договора подлежит перечислению в соответствующий бюджет, то для расчетов с бюджетом по неустойке может применяться счет 303 05 «Расчеты по прочим платежам в бюджет».
19 Апреля 2020Учет доходов в свете последних изменений в КОСГУ
– 0 209 00 000 «Расчеты по ущербу и иным доходам» – он предназначен для учета расчетов по суммам выявленных недостач, хищений, порчи денежных средств и иных ценностей, других сумм причиненного ущерба имуществу учреждения, подлежащих возмещению виновными лицами в установленном законодательством РФ порядке, по суммам предварительной оплаты, не возвращенным контрагентом в случае расторжения договоров (иных соглашений), в том числе по решению суда, по суммам задолженности подотчетных лиц, своевременно не возвращенным (не удержанным из заработной платы), по суммам задолженности за неотработанные дни отпуска при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, по суммам излишне произведенных выплат, по суммам принудительного изъятия, в том числе при возмещении ущерба в соответствии с законодательством РФ, при возникновении страховых случаев, по суммам ущерба, причиненного вследствие действия (бездействия) должностных лиц организации, а также по суммам компенсации расходов, понесенных учреждениями в связи с реализацией требований, установленных законодательством РФ.
– 0 205 00 000 «Расчеты по доходам» – на нем отражаются суммы доходов (поступлений), начисленные учреждением в момент появления требований к их плательщикам, возникающих в силу договоров, соглашений (в том числе суммы поступившей от плательщиков предварительной оплаты), а также при выполнении учреждением возложенных на него согласно законодательству РФ функций;
На Какой Счет Приходуется Возмещение Электроэнергии
По нашему мнению, в бухгалтерском учете организации при оплате товаров посредством пластиковой карты (эквайринг) необходимо сформировать следующие проводки (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н):
Продажа товаров по пластиковым картам
Реализация товаров в розничной торговле осуществляется по договору розничной купли-продажи, который считается заключенным в надлежащей форме с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара (ст. 493 ГК РФ).
Товары в организациях розничной торговли могут быть реализованы как за наличный, так и безналичный расчет с использованием платежных карт, приравненных к наличным денежным расчетам (ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», п. 2.3 Положения Банка России от 24.12.2004 № 266-П «Об эмиссии платежных карт и об операциях, совершаемых с их использованием»), а также могут быть проданы в кредит. Учет проданных товаров ведется с применением контрольно-кассовой техники, показания счетчиков которых фиксируются в журнале кассира-операциониста (см. постановление Госкомстата РФ от 25.12.1998 № 132 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций»).
Оформление продаж по кредитным картам производится выпиской товарных чеков (слипов), в которых указываются: имя держателя карты, номер карты, дата совершения покупки, израсходованная сумма, тип платежной системы (MasterCard, VISA и др.), адрес организации розничной торговли и пр. Слип оформляется в 3-х экземплярах и подписывается покупателем: первый экземпляр передается покупателю, второй — инкассатору, а третий — в бухгалтерию с кассовым отчетом (форма КМ-6).
На основании договора эквайринга банк переводит на расчетный счет организации-клиента определенную часть денежных средств на сумму операций, которые были проведены посредством использования пластиковых карт международных платежных систем при реализации организацией товаров (работ, услуг). При этом банк может удержать комиссионное вознаграждение.
Так как деньги поступают на расчетный счет организации в течение 2-3 дней, то для учета движения денежных средств (переводов) по договорам эквайринга используется счет 57 «Переводы в пути» (субсчет 57.03 «Продажи по платежным картам»).
Рассмотрим пример, в котором организация продает товары в розницу за наличный расчет и безналичный расчет посредством пластиковых карт. Учет товаров согласно учетной политике организации ведется по продажным ценам.
Пример
Организация ООО «Торговый Дом» осуществляет розничную продажу товаров с помощью автоматизированной торговой точки (АТТ) за наличный расчет и безналичный — посредством оплаты пластиковыми картами (договор эквайринга). Согласно отчету о розничных продажах выручка за 7 октября 2014 года составила 1 078 200,00 руб. Из них наличными денежными средствами получено 878 200,00 руб. и оплачено пластиковыми картами 200 000,00 руб. Учет товаров в организации ведется по продажным ценам.
Выполняются следующие хозяйственные операции:
Учет розничной выручки (оформление Справки отчет кассира-операциониста форма № КМ-6).
Сдача наличных денежных средств в кассу (оформление приходного кассового ордера).
Поступление на расчетный счет (регистрация выписки банка).
На Какой Счет Приходуется Возмещение Электроэнергии
Несмотря на это, в России сейчас наблюдается настоящий бум внедрения фотоэлектрики. За последние годы наши граждане накупили панелей, аккумуляторов к ним, контроллеров и инверторов примерно на миллиард рублей. Эксперты считают, что, вероятно, сказывается мода за дизайн в стиле хай-тек, а также то, что покупка фотоэлементов зачастую выходит дешевле, чем подключение к обычным районным сетям. По закону загородный дом или квартиру обязаны электрифицировать всего за 500 рублей, и это должно занимать не больше 6 месяцев. Но на практике зачастую начинается вымогательство: якобы свободных мощностей нет, нужно полностью оплатить план, установку опорного столба, щитка, прокладку кабеля и так далее. В Подмосковье за это берут в среднем по 120-150 тысяч. И выходит, что солнечный агрегат стоимостью 30-50 тысяч рублей не такой уж дорогой, рассказывает Роман Чуйков:
Конечно, вы правы. Но я опирался на природные величины, они не зависят от возможностей технологии, придуманными человеком.
А вообще, Луна важнее Солнца. Луна светит, когда темно, а Солнце светит когда и так светло. ( К.Прутков).
Пени: проводки
Иная ситуация, если идет речь о нарушении договорных обязательств. В этом случае размер пени может быть согласован сторонами в условиях самого соглашения, то есть сумма таких санкций не обязательно должна быть привязана к ключевой ставке Центробанка.
Проводки по начислению пени за просрочку платежа в бюджет отражаются по дебету счета 99 «Прибыли и убытки». Для отражения начисленных пеней в нем открывают отдельный субсчет. А вот корреспонденция в кредите будет зависеть от того, какой именно бюджетный платеж был просрочен, то есть, в связи с чем были начислены те или иные пени.
Тема: Компенсация за э
Да, в договоре есть про возмещение э/энергии и воды. По воде пока ничего нет.
И еще сейчас разглядела про вывоз мусора. Там такая фраза: «при несвоевременной уборки мусора Субподрядчиком, генподрядчик вправе самостоятельно убрать и вывезти мусор собственными силами с последующим возложением на Субподрядчика произведенных затрат.» Вот только что принесли еще и акт на компенсацию расходов по вывозу мусора. А с ним что? Как-то формулировка в самом договоре насчет несвоевременности смущает. Или принимать тоже?
У меня похожая ситуация, только я выступаю со стороны заказчика, у нас заключен договор с подрядчиком, по условиям договора:
«Обеспечение электроэнергией, водой и телефонной связью.
Если это будет необходимо, Подрядчик обязан на свой риск и за свой счет выполнить работы по устройству временных коммуникаций и установить все приборы и оборудование, необходимые для использования им данных коммуникаций и для определения количества потребляемой энергии и воды на период производства Работ.
Подрядчик обязан ежемесячно компенсировать Заказчику стоимость услуг связи, фактического расхода электроэнергии, воды, пара, тепла, газа, сжатого воздуха и других ресурсов, используемых для производства Работ и предоставляемых на Объекте, на основании показаний контрольно- измерительной аппаратуры, также как и за телекоммуникационные услуги на Стройплощадке, в случае, если подобные услуги предоставляются Заказчиком.»
Мосэнергосбыт не заключило договор с подрядчиком, оформив договор на заказчика (на нас). Документы (с/ф и акты) соответственно будут оформляться ежемесячно на нас, оплатчивать будем мы, а потом я должна буду каким то образом перевыставлять подрядчику. Только я не совсем понимаю, как мне правильно все это оформить, ведь по сути это не мои затраты, следовательно они у меня не пойдут на 08 счет в формирование первоначальной стоимости объекта, подскажите пожалуйста как правильно все оформить.
Штрафы и пени по налогам: учет и проводки
Пени не относятся к налоговым санкциям, а поэтому их учет мы рассмотрим отдельно.
Пеня — это денежная сумма, которую компания (ИП) должна заплатить в бюджет, если налоги (взносы, сборы) уплачены не вовремя (ст. 75 НК РФ).
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начиная со следующего за установленным законодательством днем уплаты налога или сбора. Если срок уплаты налога выпадает на 25 января, то пени нужно начислять с 26 января.
Независимо от выбранного варианта отражения уплаты нужно помнить, что пени не уменьшают прибыль в целях налогообложения. В бухгалтерской отчетности пени отражаются в зависимости от выбранного счета учета. В конечном итоге чистая прибыль будет одинаковой при любом варианте учета. Если сумма существенна, желательно раскрыть информацию о ней в пояснительной записке.
27 Июл 2019 jurist7sib 125